وبلاگ آموزشی مالی و مالیاتی

عملیات زیر در موسسه استقلال انجام شده است:

1- سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 100/000/000 ریال به طور نقد

2- خرید زمین و ساختمان و اثاثیه و وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 4/000/000 ریال که نصف نقد و الباقی 10درصد نسیه و مابقی چک است.

3- ارائه خدمات به مشتریان 50/000/000 ریال نصف نسیه و الباقی 35 درصد نقد و ما بقی چک است

4 - برداشت 360/000 ریال وجه نقد توسط مالک

5- پرداخت 350/000 ریال بابت آب و 450/000 ریال بابت حقوق و 250/000 ریال بابت پذیرایی

6- سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 69/000/000 ریال به طور نقد

7- وصول نصف حسابهای دریافتنی و نصف اسناد دریافتنی

8- پرداخت 100/000 ریال از اسناد پرداختنی و 200/000 ریال از حسابهای پرداختنی به طور نقد

9- سرمایه گذاری مجدد توسط مالک به شکل زیر:

نقد 20/000/000 ریال زمین 10/000/000 ریال ساختمان 40/000/000 ماشین آلات 50/000/000 ریال

10- برداشت 600/000 ریال وجه نقد توسط مالک

مطلوبست:

1- ثبت عملیات فوق در دفتر روزنامه

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3- تهیه تراز آزمایشی

4- ثبت های روزنامه و کل بستن حسابهای موقت

5- تهیه صورتهای مالی

6- ثبت های روزنامه و کل بستن حسابهای دائمی

7- ثبت های روزنامه و کل افتتاح حسابها در سال جدید

تمرین 2  - بازرگانی

91/01/01سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 400/000/000 ریال نقد و 2/000/000 ریال موجودی کالا

91/01/01 خرید زمین و ساختمان و اثاثیه و وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 5/000/000 ریال به نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک

91/02/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 24ماهه ای به مبلغ 3/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

91/03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 15 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

91/04/01 خرید کالا 12/000/000 ریال به طور نقد

91/05/01 خرید کالا 35/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

91/06/01 برگشت 400/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد

91/07/01 پرداخت 700/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده

91/08/01 خرید 800/000 ریال ملزومات به طور نقد

91/10/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 500/000/000 ریال به طور نقد

91/10/02 فروش کالا 40/000/000 ریال به طور نقد

91/10/03 فروش کالا 50/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

91/10/04 برگشت 560/000 ریل از کالا فروش رفته به طور نقد

91/10/05 پرداخت 220/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته

91/10/06 برداشت 365/000 ریال وجه نقد توسط مالک

91/10/07 پرداخت 520/000 ریال بابت حقوق و 540/000 ریال بابت گاز

91/10/08 دریافت وام بانکی کوتاه مدت 40/000/000 ریال و وام بانکی بلند مدت 20/000/000 ریال

91/11/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی

91/12/01 پرداخت نصف حسابهای پرداختنی

سایر اطلاعات:

1- موجودی ملزومات پایان دوره 350/000 ریال

2- روش نگهداری موجودی کالا ادواری بوده و موجودی کالای پایان سال 2/500/000 ریال می باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 700/000 ریال قرار شد فروردین سال بعد پرداخت شود.

4- بابت وام های موسسه 180/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفت که قرار شد سال بعد پرداخت گردد لذا ثبت آن از قلم افتاده است

5- عمر مفید اثاثیه 6 سال وسایط نقلیه 7 سال ماشین آلات 8 سال و ساختمان 15 سال و همچنین ارزش اسقاط اثاثیه 300/000 وسایط نقلیه 400/000 و ماشین آلات 500/000 ریال است و ساختمان ارزش اسقاط ندارد  و روش استهلاک تمام دارایی ها خط مستقیم است

مطلوبست:

1- انجام ثبت های روزنامه

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3- تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4- انجام ثبت های روز نامه و کل تعدیلات پایان سال

5- تهیه تراز آزماشی بعد از تعدیلات

6- تهیه صورتهای مالی طبقه بندی شده

7- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای موقت

8- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای دائمی

9- افتتاح حسابها در سال جدید

10- محاسبه     نسبت جاری   و      نسبت آنی    و    نسبت بدهی     و    درصد سود ناخالص

تمرین 3 - کارت حسابداری انبار

عملیات زیر در موسسه ابومسلم انجام شده است:

6/1 موجودی کالای اول دوره 3/000 عدد به نرخ هر عدد 2/000 ریال

6/2 خرید کالا 2/000 عدد به نرخ هر عدد 2/100 ریال

6/3 فروش کالا 3/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ریال

6/4 خرید کالا 4/000 عدد به نرخ هر عدد 2/200 ریال

6/5 خرید کالا 2/000 عدد به نرخ هر عدد 2/300 ریال

6/6 فروش کالا 5/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ریال

6/7 فروش کالا 1/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ریال

2- مطلوبست مبلغ موجودی کالای پایان دوره به سه روش فایفو و لایفو و میانگین موزون در روش ادواری

تمرین 4- قیمت تمام شده دارایی های ثابت

عملیات زیر در موسسه برق شیراز انجام شده است:

7/1 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 56/000/000 ریال به طور نقد

7/2 خرید زمین 30/000/000 ریال به طور نقد

7/3 پرداخت 200/000 ریال بابت کمیسیون زمین خریداری شده

7/4 پرداخت 300/000 ریال بابت حق الثبت زمین خریداری شده

7/5 پرداخت 400/000 ریال بابت تسطیح زمین خریداری شده

7/6 پرداخت 400/000 ریال بابت تخریب ساختمان قدیمی موجود در زمین خریداری شده

7/7 دریافت 500/000 ریال بابت فروش مصالح ناشی از تخریب ساختمان موجود در زمین

7/8 پرداخت 350/000 ریال بابت پذیرایی در مراسم افتتاح زمین خریداری شده

7/9 دریافت 450/000 ریال بابت فروش اشجار موجود در زمین خریداری شده

7/1 خرید اثاثیه 22/000/000 ریال به طور نقد

7/2 پرداخت 300/000 ریال بابت حمل اثاثیه تا موسسه

7/3 پرداخت 400/000 ریال بابت پذیرایی از کارکران حمل کننده اثاثیه

8/1 خرید ماشین آلات از کشور امارات 30/000/000 ریال نقدی

8/2 پرداخت 220/000 ریال بابت حمل ماشین آلات از کارخانه تا بندر کشور امارات

8/3 پرداخت 330/000 ریال بابت بارگیری  ماشین آلات از اسکله امارات به روی کشتی

8/4 پرداخت 440/000 ریال بابت انتقال از کشتی روی تریلی در بندر امام خمینی ایران

8/5 پرداخت 550/000 ریال بابت حمل توسط تریلی از بندر ایران تا موسسه

8/6 پرداخت 660/000 ریال بابت نصب ماشین آلات

8/7 پرداخت 170/000 ریال به مشاورین اماراتی بابت آموزش کار با ماشین آلات

8/8 پرداخت 210/000 ریال بابت هزینه های پذیرایی و هتل مشاوران اماراتی

8/9 پرداخت 330/000 ریال بابت تولید آزمایشی با ماشین آلات

8/10 پرداخت 900/000 ریال بابت هزینه های افتتاح ماشین آلات

مطلوبست ثبت دفتر روزنامه عملیات فوق و نیز تنظیم حسابهای تی دارایی های خریداری شده

تمرین 5 - استهلاک

موسسه نفت تهران در تاریخ 92/01/01 ساختمانی به مبلغ 40/000/000 ریال به طور نسیه خریداری کرد عمر مفید این دارایی 20سال ارزش اسقاط 1/000/000 ریال و روش استهلاک خط مستقیم است. مطلوبست ثبت خرید دارایی و ثبت های تعدیلی سال های اول تا چهارم این دارایی و تنظیم حسابهای تی

نمرین 6 - صورت سود و زیان چند مرحله ای

اطلاعات زیر از دفاتر موسسه دلدار در دست است:

فروش  41/000/000

برگشت از فروش و تخفیفات 450/000

تخفیفات نقدی فروش 230/000

هزینه آب  330/000

قیمت تمام شده کالای فروش رفته 18/000/000

هزینه بهره 255/000

هزینه اجاره 145/000

درآمد بهره 655/000

درآمد اجاره 425/000

هزینه حقوق 665/000

هزینه استهلاک 445/000

هزینه م.م     125/000

مطلوبست تهیه صورت سود و زیان چند مرحله ای

تمرین 7 - مطالبات حذف مستقیم

مانده حسابهای دریافتنی موسسه غلام در 90/12/29 مبلغ 4/000/000 ریال است در 91/5/1 مبلغ 360/000 ریال مطالبات از آقای بهاری سوخت شد موسسه باقر از روش حذف مستقیم استفاده میکند مطلوبست ثبت سوخت مطالبات

تمرین 8 - مطالبات ذخیره ای

مانده حسابهای دریافتنی موسسه فانی در 93/12/29 مبلغ 8/000/000 ریال است نسبت به مانده مطالبات 3 درصد ذخیره لازم است در تاریخ 94/6/6 مبلغ 40/000 ریال از مطالبات سوخت شد مطلوبست ثبت های مربوطه

تمرین 9- بهره

در تاریخ 87/05/06 موسسه کمال کالایی به مبلغ 10/000/000 ریال با قیمت تمام شده 7/000/000 ریال در قبال دریافت سندی 95 روزه می فروشد و  با توجه به نرخ بهره 17 درصد مطلوبست

1- ثبت های مربوط با این فرض که سند در تاریخ سررسید وصول می شود

2- ثبت های مربوط با این فرض که سند در تاریخ سررسید وصول نمی شود (واخواست می گردد)