وبلاگ آموزشی مالی و مالیاتی

تمرین 1

عملیات زیر در موسسه هابیل انجام شده است :

1393/01/01  سرمایه گذاری اولیه توسط مالک به شرح زیر:

نقد                         100/000/000

حسابهای دریافتنی        5/000/000

اسناددریافتنی             6/000/000

موجودی کالا               4/000/000

اثاثیه                        6/000/000

وسایط نقلیه                6/000/000

ماشین آلات                7/000/000

ساختمان                   7/000/000

زمین                        20/000/000

ملزومات                    900/000

حسابهای پرداختنی        5/000/000

اسناد پرداختنی             7/000/000

وام بانکی بلند مدت       10/000/000

اسنادپرداختنی بلند مدت    55/000/000

02/01 خرید کالا 7/000/000  ریال با شرط ( ن / 35 – 3/ 10 )

02/06 پرداخت بدهی ایجاد شده در تاریخ 02/01

03/01 فروش کالا 18/000/000 ریال با قیمت تمام شده 4/000/000 ریال با شرط ( ن / 45 – 2 / 15

03/10 وصول طلب ایجاد شده در 03/01

03/15 خرید کالا 11/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

04/01 پرداخت 1/400/000 ریال بابت قرارداد بیمه 14 ماهه

04/10 خرید کالا 9/000/000 ریال بطور نقد که در این معامله 5 درصد تخفیف منظور شد

05/01 فروش کالا 14/000/000 ریال با قیمت تمام شده 4/000/000 ریال بطور نقد که در این معامله 6 درصد تخفیف منظور شد

06/01  فروش کالا 6/000/000 ریال با قیمت تمام شده 2/000/000  ریال نصف نسیه نصف چک

07/01 پرداخت 250/000  ریال بابت حمل کالای فروش رفته و 200/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده

08/01 بدلیل وجود عیب و نقص در کالای خریداری شده مبلغ 125/000 ریال به عنوان تخفیف نقدا دریافت شد.

09/01 بدلیل وجود عیب و نقص در کالای فروش رفته مبلغ 230/000 ریال نقدا پرداخت شد.

10/01 برگشت 350/000 ریال از کالای خریداری شده بطور نقد.

11/01 برگشت 400/000 ریال از کالای فروش رفته بطور نقد با قیمت تمام شده آن 100/000 ریال

11/15 پرداخت 600/000 ریال بابت حقوق و 300/000 ریال بابت تبلیغات

12/02 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 90/000/000 ریال بطور نقد

12/03 برداشت 420/00 ریال وجه نقد توسط مالک

سایر اطلاعات بشرح زیر است :

1 – روش نگهدای کالا دائمی است

2 – موجودی ملزومات پایان سال 220/000 ریال است

3 – حقوق اسفند ماه 93 به مبلغ 380/000 ریال در پایان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود

4- بابت وام موسسه بهره ای معادل 450/000 ریال به موسسه تعلق گرفت که قرار شد بعدا پرداخت شود لذا ثبتی از این بابت انجام نشده است.

5- روش استهلاک ساختمان خط مستقیم ارزش اسقاط 450/000 ریال و عمر مفید 10 سال می باشد.

6- این موسسه از روش ذخیره گیری برای مطالبات استفاده می کند و نسبت به مانده حسابهای دریافتنی

2 درصد ذخیره لازم است.

مطلوب است:

1- ثبت عملیات فوق در دفتر روزنامه،

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری،

3- تهیه تراز آزمایشی

4-ثبت تعدیلات پایان سال

5- تهیه صورت سود و زیان چند مرحله ای

6- بستن حسابهای موقت

7- تهیه صورت سرمایه

8- تهیه ترازنامه طبقه بندی شده

9- بستن حسابهای دائمی

10- افتتاح حسابهای دائمی در سال جدید

سلام لطفا سوال و پاسخ را در برگه بنویسید ( روی تک تک برگه ها نام نوشته شود و شماره گذاری گردد )

برگه ها تا یکشنبه مورخ 98/08/05 به اینجانب تحویل نمایید.

امتحان مقدماتی

عملیات زیر در موسسه بازرگانی تماشا انجام شده است:

92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 300/000/000 ریال به طورنقد و 2/000/000 ریال موجودی کالا

01/01 خرید زمین و ساختمان و اثاثیه و وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 4/000/000 ریال به نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک

02/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 30 ماهه ای به مبلغ 6/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

04/01 خرید کالا 10/000/000 ریال به طور نقد که در این معامله 5 درصد تخفیف منظور شد.

05/01 خرید کالا 30/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

06/01 برگشت 500/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد

07/01 پرداخت 800/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده

08/01 خرید 800/000 ریال ملزومات به طور نقد

10/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 200/000/000 ریال به طور نقد

10/02 فروش کالا 30/000/000 ریال به طور نقد که در این معامله 4 درصد تخفیف منظور شد.

10/03 فروش کالا 40/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

10/04 برگشت 300/000 ریل از کالا فروش رفته به طور نقد

10/05 پرداخت 200/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته

10/06 برداشت 400/000 ریال وجه نقد توسط مالک

10/07 پرداخت 250/000 ریال بابت حقوق و 150/000 ریال بابت برق

10/08 دریافت وام بانکی کوتاه مدت 20/000/000 ریال و وام بانکی بلند مدت 10/000/000 ریال

11/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی

12/01 پرداخت نصف حسابهای پرداختنی

سایر اطلاعات:

1- موجودی ملزومات پایان دوره 200/000 ریال

2- روش نگهداری موجودی کالا ادواری بوده و موجودی کالای پایان سال 3/500/000 ریال می باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 550/000 ریال قرار شد فروردین سال بعد پرداخت شود.

4- بابت وام های موسسه 440/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفت که قرار شد سال بعد پرداخت گردد لذا ثبت آن از قلم افتاده است

5- عمر مفید اثاثیه 5 سال وسایط نقلیه 8 سال ماشین آلات 6 سال و ساختمان 20 سال و همچنین ارزش اسقاط اثاثیه 400/000 وسایط نقلیه 500/000 و ماشین آلات 200/000 ریال است و ساختمان ارزش اسقاط ندارد  و روش استهلاک تمام دارایی ها خط مستقیم است

6 - این موسسه از روش ذخیره گیری برای مطالبات استفاده می کند و نسبت به مانده حسابهای دریافتنی پایان سال 3 درصد ذخیره لازم است.

مطلوبست:

1- انجام ثبت های روزنامه

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3- تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4- انجام ثبت های روز نامه و کل تعدیلات پایان سال

5- تهیه تراز آزماشی بعد از تعدیلات

6- تهیه صورتهای مالی طبقه بندی شده

7- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای موقت

8- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای دائمی

9- ثبت های روزنامه و کل عملیات افتتاح حسابهای دائمی

اگر سوال داشتید به قسمت نظر دهید مراجعه نکنید و خودتان فکر کنید 

سلام این بخش رو در جزوه بعد از عنوان اصول و مفروضات حسابداری بنویسید:

اصول و مفروضات حسابداری

تمامی حسابداری در دنیا بر اساس اصول مفاهیم و مفروضاتی انجام می شود که بخشی از آنها به شرح زیر است:

1- اصل بهای تمام شده

طبق این اصل تمامی دارایی ها و خدمات دریافت شده به بهای تمام شده در دفاتر ثبت می شود نه به ارزش های جاری همچنین طبق این اصل تمامی مخارج ضروری برای تحصیل (خرید) تا به مرحله به بهره برداری رساندن دارایی به بهای تمام شده دارایی اضافه میشود

2- فرض تداوم فعالیت

در حسابداری فرض بر این است که موسسه تا آینده ای نا معلوم به فعالیت خود ادامه می دهد و در زمان تهیه صورتهای مالی قصد انحلال ندارد.

3- فرض تفکیک شخصیت

فرض بر این است که شخصیت موسسه از شخصیت مالک یا مالکان آن جدا می باشد مثلا اگر شخصی چند موسسه داشته باشد برای هر کدام دفاتر جداگانه تهیه می شود.

4- فرض دوره مالی

اصولا حسابداران عمر واحد تجاری را به دوره های کوتاه تری تقسیم میکنند که به آن سال مالی یا دوره مالی می گویند و برای هر دوره مالی صورتهای مالی و دفاتر روزنامه و کل جدا تهیه می شود.

5- اصل تطابق درآمد ها و هزینه ها

هزینه های هر دوره از درآمدهای همان دوره کسر میشود تا سود واقعی همان دوره به دست آید.

6- فرض واحد پولی ثابت

در حسابداری فرض بر این است که واحد اندازه گیری ریال ثابت است. یعنی پول امروز با پول فردا فرق ندارد اما در واقعیت در شرایط تورمی و رکودی ارزش پول تغییر می کند .

اما در حسابداری برای اینکه قابلیت اندازه گیری و قابلیت مقایسه حفظ شود فرض بر این است که واحد پولی ثابت است.

الباقی اصول و مفروضات در حسابداری تکمیلی آموزش داده می شود.

تمرین

عملیات زیر در موسسه سعدی انجام شده است:

7/1 خرید کالا 1000 عدد به نرخ هر عدد 2000 ریال

7/2 خرید کالا 3000 عدد به نرخ هر عدد 2100 ریال

7/3 فروش کالا 2000 عدد به نرخ هر عدد 4000 ریال

7/4 خرید کالا 6000 عدد به نرخ هر عدد 2200 ریال

7/5 فروش کالا 5000 عدد به نرخ هر عدد 4500 ریال

مطلوب است تهیه کارت حسابداری انبار با سه روش فایفو و لایفو و میانگین متحرک.

در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهید مراجعه کنید

عملیات زیر در موسسه بازرگانی نسترن انجام شده است :

1392/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک به شرح زیر:

نقد                          55/000/000

حسابهای دریافتنی        8/000/000

اسناد دریافتنی              7/000/000

موجودی کالا               2/000/000

اثاثیه                        3/000/000

وسایط نقلیه                5/000/000

ماشین آلات                9/000/000

ساختمان                   14/000/000

زمین                        20/000/000

ملزومات                    900/000

حسابهای پرداختنی        5/500/000

اسناد پرداختنی             4/000/000

وام بانکی بلند مدت        10/000/000

وام بانکی کوتاه مدت      8/000/000

اسنادپرداختنی بلند مدت   24/000/000

02/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را یکجا پرداخت کرده است.

02/10 خرید کالا 12/000/000  ریال به طور نقد

02/20 خرید کالا 14/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه آتش سوزی 26 ماهه به مبلغ 1/300/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

03/05 پرداخت 300/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده

03/10 برگشت 500/000 ریال از کالای خریداری شده 02/02

04/01 فروش کالا 25/000/000 ریال با قیمت تمام شده 8/000/000 ریال نقد

05/01 فروش کالا 18/000/000 ریال با قیمت تمام شده 6/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

07/01 پرداخت 400/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته

07/15 برداشت 550/000 ریال وجه نقد توسط مالک

11/01 برگشت 600/000 ریال از کالای فروش رفته بطور نقد با قیمت تمام شده 160/000 ریال

11/15 پرداخت 500/000 ریال بابت حقوق

11/20 خرید ملزومات 900/000 ریال بطور نقد

11/25 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 100/000/000 ریال به طور نقد

12/01 پرداخت 440/000 ریال بابت تبلیغات

12/10 وصول 500/000 ریال ازحسابهای دریافتنی

12/20 پرداخت 200/000 ریال از استاد پرداختنی

سایر اطلاعات بشرح زیر است :

1 – روش نگهدای کالا دائمی است

2 – موجودی ملزومات پایان سال 220/000 ریال است

3 – حقوق اسفند ماه 92 به مبلغ 600/000 ریال در پایان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود

4- بابت وام موسسه بهره ای معادل 260/000 ریال به موسسه تعلق گرفت که قرار شد بعدا پرداخت شود لذا ثبتی از این بابت انجام نشده است.

مطلوب است:
1- ثبت عملیات فوق در دفتر روزنامه،

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری،

3- تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4- تعدیلات

5- تراز آزمایشی بعد از تعدیلات

6- تهیه صورت سود و زیان

7- بستن حسابهای موقت

8- تهیه صورت سرمایه

9- تهیه ترازنامه طبقه بندی شده

9- بستن حسابهای دائمی

10- افتتاح حسابهای دائمی در سال جدید که عملیات سال 93 به شرح زیر می باشد:

1393/01/01 افتتاح حسابهای دائمی در سال جدید

02/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 120/000/000 ریال به طور نقد

03/01 پرداخت 200/000 ریال بابت حقوق و 400/00 ریال بابت آب

04/01 برداشت 660/000 ریالل وجه نقد توسط مالک

05/01 خرید کالا 12/000/000 ریال نقد

06/01 برگشت 250/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد

06/15 پرداخت 300/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده

07/01 فروش کالا 20/000/000 ریال با قیمت تمام شده 10/000/000 ریال نقد

07/15 برگشت 400/000 ریال از کالای فروش رفته به طور نقد با قیمت تمام شده 200/000 ریال

08/01 پرداخت 800/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته

09/25 خرید 750/000 ریال ملزومات به طور نسیه

10/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 100/000/000 ریال به طور نقد
11/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی

12/01 پرداخت نصف اسناد پرداختنی

سایر اطلاعات :

1 – روش نگهدای کالا دائمی است

2 – موجودی ملزومات پایان سال 300/000 ریال است.

مطلوب است:
1- ثبت عملیات فوق در دفتر روزنامه،

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری،

3- تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4- تعدیلات

5- تهیه تراز آزمایشی بعد از تعدیلات

6- تهیه صورت سود و زیان

7- بستن حسابهای موقت

8- تهیه صورت سرمایه

9- تهیه ترازنامه طبقه بندی شده

9- بستن حسابهای دائمی

10- افتتاح حسابهای دائمی در سال جدید

در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهید مراجعه نمایید