وبلاگ آموزشی مالی و مالیاتی

آقای شیدایی در آذر ماه 1395 غیبت نکرده است ایشان اولاد ندارد مطلوبست محاسبه حقوق و مزایا

تمرین 2

آقای اصغری در مهر ماه 1395 غیبت نکرده و مرتکب 50 ساعت اضافه کاری شده است ایشان 1 اولاد دارد مطلوبست محاسبه حقوق و مزایا

تمرین 3

 آقای امینی طبق حداقل قانون کار 1395 حقوق میگیرد در یک ماه 31روزه 3 روز غیبت کرده و 4 اولاد دارد ایشان سابقه پرداخت 720 روز حق بیمه دارد. مطلوبست محاسبه جمع  حقوق و مزایا

تمرین 4

آقای جواذی در خرداد 1395 غیبت نکرده و 100 ساعت اضافه کاری کرده است ایشان 5 اولاد دارد و سابقه پرداخت 270 روز حق بیمه دارد مطلوبست محاسبه حقوق و مزایا

عملیات زیر در موسسه استقلال انجام شده است:

1- سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 100/000/000 ریال به طور نقد

2- خرید زمین و ساختمان و اثاثیه و وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 4/000/000 ریال که نصف نقد و الباقی 10درصد نسیه و مابقی چک است.

3- ارائه خدمات به مشتریان 50/000/000 ریال نصف نسیه و الباقی 35 درصد نقد و ما بقی چک است

4 - برداشت 360/000 ریال وجه نقد توسط مالک

5- پرداخت 350/000 ریال بابت آب و 450/000 ریال بابت حقوق و 250/000 ریال بابت پذیرایی

6- سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 69/000/000 ریال به طور نقد

7- وصول نصف حسابهای دریافتنی و نصف اسناد دریافتنی

8- پرداخت 100/000 ریال از اسناد پرداختنی و 200/000 ریال از حسابهای پرداختنی به طور نقد

9- سرمایه گذاری مجدد توسط مالک به شکل زیر:

نقد 20/000/000 ریال زمین 10/000/000 ریال ساختمان 40/000/000 ماشین آلات 50/000/000 ریال

10- برداشت 600/000 ریال وجه نقد توسط مالک

مطلوبست:

1- ثبت عملیات فوق در دفتر روزنامه

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3- تهیه تراز آزمایشی

4- ثبت های روزنامه و کل بستن حسابهای موقت

5- تهیه صورتهای مالی

6- ثبت های روزنامه و کل بستن حسابهای دائمی

7- ثبت های روزنامه و کل افتتاح حسابها در سال جدید

تمرین 2  - بازرگانی

91/01/01سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 400/000/000 ریال نقد و 2/000/000 ریال موجودی کالا

91/01/01 خرید زمین و ساختمان و اثاثیه و وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 5/000/000 ریال به نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک

91/02/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 24ماهه ای به مبلغ 3/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

91/03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 15 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

91/04/01 خرید کالا 12/000/000 ریال به طور نقد

91/05/01 خرید کالا 35/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

91/06/01 برگشت 400/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد

91/07/01 پرداخت 700/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده

91/08/01 خرید 800/000 ریال ملزومات به طور نقد

91/10/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 500/000/000 ریال به طور نقد

91/10/02 فروش کالا 40/000/000 ریال به طور نقد

91/10/03 فروش کالا 50/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

91/10/04 برگشت 560/000 ریل از کالا فروش رفته به طور نقد

91/10/05 پرداخت 220/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته

91/10/06 برداشت 365/000 ریال وجه نقد توسط مالک

91/10/07 پرداخت 520/000 ریال بابت حقوق و 540/000 ریال بابت گاز

91/10/08 دریافت وام بانکی کوتاه مدت 40/000/000 ریال و وام بانکی بلند مدت 20/000/000 ریال

91/11/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی

91/12/01 پرداخت نصف حسابهای پرداختنی

سایر اطلاعات:

1- موجودی ملزومات پایان دوره 350/000 ریال

2- روش نگهداری موجودی کالا ادواری بوده و موجودی کالای پایان سال 2/500/000 ریال می باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 700/000 ریال قرار شد فروردین سال بعد پرداخت شود.

4- بابت وام های موسسه 180/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفت که قرار شد سال بعد پرداخت گردد لذا ثبت آن از قلم افتاده است

5- عمر مفید اثاثیه 6 سال وسایط نقلیه 7 سال ماشین آلات 8 سال و ساختمان 15 سال و همچنین ارزش اسقاط اثاثیه 300/000 وسایط نقلیه 400/000 و ماشین آلات 500/000 ریال است و ساختمان ارزش اسقاط ندارد  و روش استهلاک تمام دارایی ها خط مستقیم است

مطلوبست:

1- انجام ثبت های روزنامه

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3- تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4- انجام ثبت های روز نامه و کل تعدیلات پایان سال

5- تهیه تراز آزماشی بعد از تعدیلات

6- تهیه صورتهای مالی طبقه بندی شده

7- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای موقت

8- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای دائمی

9- افتتاح حسابها در سال جدید

10- محاسبه     نسبت جاری   و      نسبت آنی    و    نسبت بدهی     و    درصد سود ناخالص

تمرین 3 - کارت حسابداری انبار

عملیات زیر در موسسه ابومسلم انجام شده است:

6/1 موجودی کالای اول دوره 3/000 عدد به نرخ هر عدد 2/000 ریال

6/2 خرید کالا 2/000 عدد به نرخ هر عدد 2/100 ریال

6/3 فروش کالا 3/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ریال

6/4 خرید کالا 4/000 عدد به نرخ هر عدد 2/200 ریال

6/5 خرید کالا 2/000 عدد به نرخ هر عدد 2/300 ریال

6/6 فروش کالا 5/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ریال

6/7 فروش کالا 1/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ریال

2- مطلوبست مبلغ موجودی کالای پایان دوره به سه روش فایفو و لایفو و میانگین موزون در روش ادواری

تمرین 4- قیمت تمام شده دارایی های ثابت

عملیات زیر در موسسه برق شیراز انجام شده است:

7/1 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 56/000/000 ریال به طور نقد

7/2 خرید زمین 30/000/000 ریال به طور نقد

7/3 پرداخت 200/000 ریال بابت کمیسیون زمین خریداری شده

7/4 پرداخت 300/000 ریال بابت حق الثبت زمین خریداری شده

7/5 پرداخت 400/000 ریال بابت تسطیح زمین خریداری شده

7/6 پرداخت 400/000 ریال بابت تخریب ساختمان قدیمی موجود در زمین خریداری شده

7/7 دریافت 500/000 ریال بابت فروش مصالح ناشی از تخریب ساختمان موجود در زمین

7/8 پرداخت 350/000 ریال بابت پذیرایی در مراسم افتتاح زمین خریداری شده

7/9 دریافت 450/000 ریال بابت فروش اشجار موجود در زمین خریداری شده

7/1 خرید اثاثیه 22/000/000 ریال به طور نقد

7/2 پرداخت 300/000 ریال بابت حمل اثاثیه تا موسسه

7/3 پرداخت 400/000 ریال بابت پذیرایی از کارکران حمل کننده اثاثیه

8/1 خرید ماشین آلات از کشور امارات 30/000/000 ریال نقدی

8/2 پرداخت 220/000 ریال بابت حمل ماشین آلات از کارخانه تا بندر کشور امارات

8/3 پرداخت 330/000 ریال بابت بارگیری  ماشین آلات از اسکله امارات به روی کشتی

8/4 پرداخت 440/000 ریال بابت انتقال از کشتی روی تریلی در بندر امام خمینی ایران

8/5 پرداخت 550/000 ریال بابت حمل توسط تریلی از بندر ایران تا موسسه

8/6 پرداخت 660/000 ریال بابت نصب ماشین آلات

8/7 پرداخت 170/000 ریال به مشاورین اماراتی بابت آموزش کار با ماشین آلات

8/8 پرداخت 210/000 ریال بابت هزینه های پذیرایی و هتل مشاوران اماراتی

8/9 پرداخت 330/000 ریال بابت تولید آزمایشی با ماشین آلات

8/10 پرداخت 900/000 ریال بابت هزینه های افتتاح ماشین آلات

مطلوبست ثبت دفتر روزنامه عملیات فوق و نیز تنظیم حسابهای تی دارایی های خریداری شده

تمرین 5 - استهلاک

موسسه نفت تهران در تاریخ 92/01/01 ساختمانی به مبلغ 40/000/000 ریال به طور نسیه خریداری کرد عمر مفید این دارایی 20سال ارزش اسقاط 1/000/000 ریال و روش استهلاک خط مستقیم است. مطلوبست ثبت خرید دارایی و ثبت های تعدیلی سال های اول تا چهارم این دارایی و تنظیم حسابهای تی

نمرین 6 - صورت سود و زیان چند مرحله ای

اطلاعات زیر از دفاتر موسسه دلدار در دست است:

فروش  41/000/000

برگشت از فروش و تخفیفات 450/000

تخفیفات نقدی فروش 230/000

هزینه آب  330/000

قیمت تمام شده کالای فروش رفته 18/000/000

هزینه بهره 255/000

هزینه اجاره 145/000

درآمد بهره 655/000

درآمد اجاره 425/000

هزینه حقوق 665/000

هزینه استهلاک 445/000

هزینه م.م     125/000

مطلوبست تهیه صورت سود و زیان چند مرحله ای

تمرین 7 - مطالبات حذف مستقیم

مانده حسابهای دریافتنی موسسه غلام در 90/12/29 مبلغ 4/000/000 ریال است در 91/5/1 مبلغ 360/000 ریال مطالبات از آقای بهاری سوخت شد موسسه باقر از روش حذف مستقیم استفاده میکند مطلوبست ثبت سوخت مطالبات

تمرین 8 - مطالبات ذخیره ای

مانده حسابهای دریافتنی موسسه فانی در 93/12/29 مبلغ 8/000/000 ریال است نسبت به مانده مطالبات 3 درصد ذخیره لازم است در تاریخ 94/6/6 مبلغ 40/000 ریال از مطالبات سوخت شد مطلوبست ثبت های مربوطه

تمرین 9- بهره

در تاریخ 87/05/06 موسسه کمال کالایی به مبلغ 10/000/000 ریال با قیمت تمام شده 7/000/000 ریال در قبال دریافت سندی 95 روزه می فروشد و  با توجه به نرخ بهره 17 درصد مطلوبست

1- ثبت های مربوط با این فرض که سند در تاریخ سررسید وصول می شود

2- ثبت های مربوط با این فرض که سند در تاریخ سررسید وصول نمی شود (واخواست می گردد)

موسسه فاخر در تاریخ 1394/04/01 قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است مطلوبست ثبت 04/01 و ثبت تعدیلی به تاریخ 1394/12/29

تمرین 2

موسسه فخار در تاریخ 1393/06/01 قرارداد بیمه  20 ماهه به مبلغ 2/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است مطلوبست ثبت 06/01 و ثبت تعدیلی به تاریخ 1393/12/29

سلام ودرود خدمت استاد عزیز
شخصی سهام داره شرکتی می باشد به مبلغ 2 میلیون تومان
از طرفی 200 هزار تومان به این شرکت بدهکار است (خرید کالا) که بدهی خود را پرداخت نکرده .آیا می توان مبلغ بدهی را از مقدار سهام وی کسر نمود؟
سپاس فراوان از عنایت شما

پاسخ:

سلام موضوع این سوال در خصوص تهاتر است

فرض کنید آقای باقری سهام دار شرکت سهامی نمونه باشد که در این حالت حساب جاری سهامداران - آقای باقری برای تقسیم سود استفاده می شود از طرفی ایشان مبلغ 200/000 تومان از شرکت خرید نسیه انجام داده که هنوز بدهی به شرکت از این بابت تسویه نشده است و حسابهای پرداختنی تجاری - آقای باقری ایجاد شده است.

طبق استاندارد حسابداری:

داراییها و بدهی ها نباید با یکدیگر تهاتر شود مگر اینکه تهاتر آنها طبق استاندارد حسابداری دیگری الزامی یا مجاز باشد.

در هر صورت در مثال فوق انجام تهاتر زمانی مجاز است که:

اولا این کار طبق قانون مجاز باشد یعنی در قرارداد فروش کالا به سهام دار همان شرکت بندی مبنی بر تامین اعتبار مشتری از محل سهام ایشان آمده باشد،

ثانیا ماهیت معاملاتی که میخواهند با هم تهاتر شوند مشابه باشد. مثلا شخصی که خود فروشنده کالای دیگری به شرکت باشد که بر این اساس حسابهای پرداختنی تجاری برای ایشان باز شده باشد و هم زمان مشتری شرکت باشد در این حالت میتوان حساب پرداختنی و حساب دریافتنی را با هم تهاتر کرد. که در این مثال اینگونه نیست.

اما در مثال فوق اگر به هر دلیلی انجام تهاتر مجاز بود میتوان در مرحله تقسیم سود به مبلغ 200 هزار تومان کمتر به ایشان سود پرداخت کرد و قبل از تقسیم سود پیشنهاد میشود ثبت زیر انجام گردد:

جاری سهامداران - آقای باقری                         200000

              حسابهای دریافتنی - آقای باقری                             200000

بابت تهاتر بدهی آقای باقری بابت فروش کالا به ایشان

امید وارم پاسخ خود را دریافت نموده باشید . موفق باشید