وبلاگ آموزشی مالی و مالیاتی

تمرین فصل 1 صنعتی

اطلاعات زیر از دفاتر موسسه صنعتی پوریا در مهر 1392 استخراج شده است:

هزینه حمل مواد خریداری شده 10/000

برگشت از خرید مواد و تخفیفات 5/000

دستمزد مستقیم 80/000

بهای تمام شده کالای فروش رفته 300/000

هزینه های توزیع و فروش 40/000

هزینه های اداری و تشکیلاتی 65/200

فروش 600/000

سربار کارخانه معادل 120 % دستمزد مستقیم جذب می شود.

اطلاعات موجودی ها به شرح زیر می باشد:

شرح اول دوره پایان دوره

موجودی مواد اولیه 21/500 22/0000

موجودی کالای در جریان ساخت 26/000 36/000

موجودی کالای ساخته شده 40/000 45/000

مطلوبست :

1- صورت بهای تمام شده کالای ساخته شده

2- صورت بهای تمام شده کالای فروش رفته

3- صورت سود و زیان

موفق باشید

تمرین کامل خدماتی

عملیات زیر در موسسه ولی زاده انجام شده است:

1391/1/1 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 200/000/000 ریال به طور نقد

2/1 خرید زمین ساختمان اثاثیه وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 6/000/000 ریال که 20 % آن نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک است

3/1 در این تاریخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 20 ماهه به مبلغ 40/000/000 ریال منعقد کرده و کل مبلغ قرارداد را نقدا دریافت کرده است.

4/1 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 2 ساله به مبلغ 4/000/000 ریال منعقد کرده و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

5/1 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله منعقد و کل مبلغ قرارداد را معادل 2/400/000 ریال نقدا به طور یکجا پرداخت کرده است.

6/1 ارائه خدمات به مشتریان 20/000/000 ریال که 40 % آن نقد و 20 % از الباقی نسیه و مابقی چک است.

7/1 پرداخت 100/000 ریال بابت حقوق و 200/000 ریال بابت پذیرایی و 300/000 ریال بابت گاز و 700/000 ریال بابت ایاب و ذهاب.

8/1 برداشت 720/000 ریال وجه نقد توسط مالک

9/1 خرید 850/000 ریال ملزومات به طور نقد

10/1 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 80/0000/000 ریال به شکل نقد

11/1 وصول نصف حسابهای دریافتنی و نصف اسناد دریافتنی

12/1 پرداخت 200/000 ریال از حسابهای پرداختنی و 400/000 ریال از اسناد پرداختنی

سایر اطلاعات:

1- موجودی پایان دوره ملزومات 700/000 ریال می باشد.

2- در پایان سال خدماتی به یکی از مشتریان انجام شد و صورتحسابی به مبلغ 500/000 ریال برای ایشان صادر و ارسال گردید. لذا ثبتی از این بابت انجام نشده است.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 480/000 ریال قرار شد در فروردین سال بعد پرداخت شود و ثبت آن از قلم افتاده است.

4- بهره ای معادل 300/000 ریال در سال 91 به موسسه تعلق گرفته و لی ثبت نشده است.

مطلوبست:

1- انجام ثبت های روزنامه

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3- تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4- انجام ثبت های روز نامه و کل تعدیلات پایان سال

5- تهیه تراز آزماشی بعد از تعدیلات

6- تهیه صورتهای مالی

7- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای موقت

8- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای دائمی

9- افتتاح حسابها در سال جدید

تمرین)

تراز آزمایشی موسسه پیکار در 93/12/29 قبل از تعدیلات به شرح زیر است:

نقد 20/000/000

حسابهای دریافتنی 7/000/000

اسناد دریافتنی 6/000/000

پیش پرداخت اجاره 1/200/000

پیش پرداخت بیمه 2/000/000

ملزومات 850/000

اثاثیه 9/000/000

وسائط نقلیه 4/000/000

زمین 18/000/000

هزینه حقوق 100/000

هزینه آگهی 200/000

حسابهای پرداختنی 5/000/000

اسناد پرداختنی 6/000/000

درآمد 14/000/000

سرمایه ؟

سایر اطلاعات به شرح زیر است:

1) موسسه در 93/04/01 قرارداد اجاره 2 ساله منعقد کرد و کل مبلغ قرارداد را در همان تاریخ نقداً پرداخته است. ولی در پایان سال 88 ثبت تعدیلی آن انجام نشده است.

2) موسسه در 93/07/01 قرارداد بیمه 20 ماهه منعقد کرده و کل مبلغ قرارداد را در همان تاریخ نقداً پرداخت کرده است.

3) در پایان سال 93 خدماتی جهت یکی از مشتریان به مبلغ 820/000 ریال ارائه شده است و صورت حسابی از این بابت صادر شده که قرار شد وجه آن در سال بعد دریافت شود . لذا ثبتی در این خصوص انجام نشده است.

4) حقوق اسفند ماه 93 کارکنان به مبلغ 720/000 ریال در پایان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتی از بابت این حقوق انجام نشده است

5) در سال 93 بهره ای معادل 550/000 ریال به موسسه تعلق گرفت لذا ثبتی از این بابت انجام نشد.

6) موجودی ملزومات پایان سال 150/000 ریال می باشد.

مطلوب است انجام ثبت های تعدیلی پایان سال و تهیه صورت سود و زیان

تمرین

عملیات زیر در موسسه عادل انجام شده است:

1- سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 150/000/000 ریال به طور نقد

2- خرید زمین ساختمان اثاثیه وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 7/000/000 ریال نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک

3- ارائه خدمات به مشتریان 20/000/000 ریال نصف نقد الباقی نصف نسیه و نصف چک

4- برداشت 600/000 ریال وجه نقد توسط مالک

5- پرداخت 100/000 ریال بابت حقوق و 200/000 ریال بابت اجاره و 900/000 ریال بابت آگهی

6- سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 40/000/000 ریال به طور نقد

7- وصول نصف حسابهای دریافتنی به طور نقد

8- پرداخت 500/000 ریال از اسناد پرداختنی به طور نقد

مطلوبست تنظیم جدول معادله حسابداری و مانده گیری و تهیه صورتهای مالی

تمرین

عملیات زیر در موسسه بازرگانی زاهدی انجام شده است:

92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 100/000/000 ریال به طور نقد

92/01/01 خرید زمین و ساختمان و اثاثیه و وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 5/000/000 ریال به نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک

92/02/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 30 ماهه ای به مبلغ 6/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

92/03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

92/04/01 خرید کالا 10/000/000 ریال به طور نقد

92/05/01 خرید کالا 30/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

92/06/01 برگشت 500/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد

92/07/01 پرداخت 350/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده

92/08/01 خرید 800/000 ریال ملزومات به طور نقد

92/10/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 50/000/000 ریال به طور نقد

92/10/02 فروش کالا 70/000/000 ریال به طور نقد

92/10/03 فروش کالا 20/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

92/10/04 برگشت 750/000 ریل از کالا فروش رفته به طور نقد

92/10/05 پرداخت 300/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته

92/10/06 برداشت 600/000 ریال وجه نقد توسط مالک

92/10/07 پرداخت 100/000 ریال بابت حقوق و 300/000 ریال بابت گاز

92/11/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی

92/12/01 پرداخت نصف حسابهای پرداختنی

سایر اطلاعات:

1- موجودی ملزومات پایان دوره 250/000 ریال

2- روش نگهداری موجودی کالا ادواری بوده و موجودی کالای پایان سال 5/000/000 ریال می باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 560/000 ریال قرار شد فروردین 93 پرداخت شود

4- عمر مفید اثاثیه 8 سال و ارزش اسقاط 1/000/000 ریال می باشد

مطلوبست:

1- انجام ثبت های روزنامه

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3- تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4- انجام ثبت های روز نامه و کل تعدیلات پایان سال

5- تهیه تراز آزماشی بعد از تعدیلات

6- تهیه صورتهای مالی طبقه بندی شده

7- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای موقت

8- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای دائمی

9- افتتاح حسابها در سال جدید