وبلاگ آموزشی مالی و مالیاتی

لطفا صورت سوال به همراه پاسخ به آموزشگاه تحویل شود

عملیات زیر در موسسه بازرگانی پارسا انجام شده است:

92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 400/000/000 ریال به طورنقد و 2/000/000 ریال موجودی کالا

01/01 خرید زمین و ساختمان و اثاثیه و وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 6/000/000 ریال به نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک

02/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 40 ماهه ای به مبلغ 8/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 1 ساله به مبلغ 3/600/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.

04/01 خرید کالا 8/000/000 ریال به طور نقد که در این معامله 4 درصد تخفیف منظور شد.

05/01 خرید کالا 12/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

06/01 برگشت 400/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد

07/01 پرداخت 500/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده

08/01 خرید 950/000 ریال ملزومات به طور نقد

10/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 150/000/000 ریال به طور نقد

10/02 فروش کالا 25/000/000 ریال به طور نقد که در این معامله 4 درصد تخفیف منظور شد.

10/03 فروش کالا 35/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک

10/04 برگشت 600/000 ریل از کالا فروش رفته به طور نقد

10/05 پرداخت 400/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته

10/06 برداشت 550/000 ریال وجه نقد توسط مالک

10/07 پرداخت 350/000 ریال بابت حقوق و 450/000 ریال بابت گاز

10/08 دریافت وام بانکی کوتاه مدت 30/000/000 ریال و وام بانکی بلند مدت 20/000/000 ریال

11/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی

12/01 پرداخت نصف حسابهای پرداختنی

سایر اطلاعات:

1- موجودی ملزومات پایان دوره 250/000 ریال

2- روش نگهداری موجودی کالا ادواری بوده و موجودی کالای پایان سال 3/000/000 ریال می باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 330/000 ریال قرار شد فروردین سال بعد پرداخت شود.

4- بابت وام های موسسه 220/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفت که قرار شد سال بعد پرداخت گردد لذا ثبت آن از قلم افتاده است

5- عمر مفید اثاثیه 5 سال وسایط نقلیه 8 سال ماشین آلات 6 سال و ساختمان 20 سال و همچنین ارزش اسقاط اثاثیه 400/000 وسایط نقلیه 500/000 و ماشین آلات 200/000 ریال است و ساختمان ارزش اسقاط ندارد و روش استهلاک تمام دارایی ها خط مستقیم است

6 - این موسسه از روش ذخیره گیری برای مطالبات استفاده می کند و نسبت به مانده حسابهای دریافتنی پایان سال 2 درصد ذخیره لازم است.

مطلوبست:

1- انجام ثبت های روزنامه (25 نمره)

2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری(25 نمره)

3- تراز آزمایشی قبل از تعدیلات (5 نمره)

4- انجام ثبت های روز نامه و کل تعدیلات پایان سال ( 10 نمره)

5- تهیه تراز آزماشی بعد از تعدیلات (5 نمره)

6- تهیه صورت سود و زیان چند مرحله ای و صورت سرمایه و ترازنامه طبقه بندی شده(15 نمره)

7- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای موقت (5 نمره)

8- ثبت های روزنامه و کل عملیات بستن حسابهای دائمی (5 نمره)

9- ثبت های روزنامه و کل عملیات افتتاح حسابهای دائمی (5 نمره)

جمع بارم 100 نمره

تاریخ تحویل :

چهار شنبه 98/05/09

موفق باشید

تراز آزمایشی موسسه تولیدی تاراج در 1392/12/29  قبل از تعدیلات بشرح زیر است:

نقد                                                  150/000/000

حسابهای در یافتنی                          10/000/000

اسناد دریافتنی                                11/000/000

پیش پرداخت بیمه کارخانه                 2/400/000

پیش پرداخت اجاره ساختمان تولیدی 1/200/000

ملزومات تولیدی                                900/000

هزینه های توزیع و فروش                  600/000

هزینه های اداری و تشکیلاتی            200/000

موجودی مواد اولیه                           2/000/000

موجودی کار در جریان ساخت             1/000/000

موجودی کالای ساخته شده              3/000/000

خرید مواد اولیه                                8/000/000

دستمزد مستقیم                              3/500/000

هزینه حمل                                       450/000

برگشت از خرید مواد و تخفیفات          500/000

برگشت از فروش و تخفیفات               200/000

تخفیفات نقدی فروش                         320/000

فروش                                             35/000/000

اثاثیه اداری                                      4/000/000

ساختمان تولیدی                               2/000/000

ماشین آلات تولیدی                           8/000/000

هزینه حمل مواد خریداری شده          100/000

زمین                                               30/000/000

برداشت                                          400/000

حسابهای پرداختنی                          5/000/000

اسناد پرداختنی                               6/500/000

وام بانکی بلند مدت                          22/000/000

درآمد بهره                                       500/000

سرمایه                                                  ؟

سایر اطلاعات:

1- موجودی مواد پایان دوره                            2/200/000 ریال

2- موجودی کار درجریان ساخت پایان دوره        1/800/000 ریال

3- موجودی کالای ساخته شده پایان دوره         1/600/000 ریال

4- موسسه در تاریخ 92/6/1 قرارداد بیمه کارخانه2ساله منعقد کرده و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است

5- موسسه در تاریخ 92/8/1 قرارداد اجاره 2ساله منعقد کرده و کل مبلغ قرارداد را یکجا  پرداخت کرده است

6- موجودی ملزومات پایان دوره    220/000 ریال

7- عمر مفید اثاثیه 10سال و ارزش اسقاط 450/000 ریال و روش استهلاک خط مستقیم می باشد.

8- عمر مفید ساختمان 8سال و روش استهلاک نزولی مضاعف است

9- ماشین آلات به روش میزان تولید مستهلک می شود و کل تولید برآوردی ماشین آلات 60/000 واحد می باشد که در سال 92 این موسسه 5/000 واحد تولید کرده است.

10-موسسه از سربار جذب شده استفاده می کند و مبنای جذب سربار برآوردی تعداد تولید ماشین آلات است. همچنین نرخ جذب سربار در سال 92 برای هر واحد 600 ریال می باشد که ثبت جذب سربار از قلم افتاده است

11- کسر و اضافه جذب سربار اگر کمتر از 300/000 ریال باشد بی اهمیت تلقی می شود و اگر بیشتر از 300/000 ریال باشد با اهمیت محسوب می شود.

12- این موسسه از روش ذخیره گیری برای مطالبات خود استفاده می کند و نسبت به مانده حسابهای دریافتنی 3 درصد ذخیره لازم است.

13- بابت وام موسسه بهره ای معادل 330/000 ریال به موسسه تعلق گرفته که ثبت آن از قلم افتاده است.

مطلوبست:

1-نهیه تراز آزمایشی

2- تنظیم حسابهای تی

3- انجام ثبت های تعدیلی لازم

4- انجام ثبت های روزنامه و کل مربوط به عملیات تولید

5- انجام ثبت های روزنامه و کل بستن کسر و اضافه جذب سربار

6- ثبت های بستن حسابهای صنعتی

7-ثبت های بستن حسابهای موقت

8- ثبت های بستن حسابهای دائمی

9-ثبت های افتتاح حسابهای دائمی

10- تهیه جدول مواد مصرفی

11- تهیه جدول تولید

12- تهیه صورت حساب کالای ساخته شده

13- تهیه صورت حساب قیمت تمام شده کالای فروش رفته

14- تهیه صورت سود و زیان چند مرحله ای

15- تهیه صورت سرمایه

16- تهیه ترازنامه طبقه بندی شده

صورت سوال به همراه پاسخ تحویل داده شود

تحویل : چهارشنبه 98/05/09

سوال:

سلام استاد .
من به راهنمایی شما نیاز دارم .
من حدود سه ماه هست که توی بخش فروش کالا و قطعات خودرو کار میکنم .
اینجا با حساب های نقدو بانک/فروش /خرید/برگشت از فروش /هزینه ها/ملزومات /قبض ها/ بدهکاران / بستانکاران /سرو کار دارم .

من میخوام از مرداد ماه به بعد یعنی سی ام هر ماه برای این بخشی که در اون مشغول به کارم ترازنامه تهیه کنم .
آیا با همین حساب هایی که در اختیار دارم میتونم کار کنم ؟ و موضوع دیگه اینه که من اطلاعی از حساب سرمایه صابکارم و یا بدهی های سال های قبلش و یا موجودی کل فروشگاه ندارم آیا در این صورت باز میتونم ترازنامم رو تهیه کنم ؟

پاسخ:

به کتاب تهیه صورتهای مالی از روی مدارک ناقص مراجعه کنید (نشریه شماره 66 سازمان حسابرسی)

سلام عیددتون مبارک

تمرین

عملیات زیر در موسسه نفس انجام شده است:

92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 50/000/000 ریال بطور نقد

02/01 خرید زمین ساختمان اثاثیه وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 6/000/000 ریال نصف نقد الباقی نصف تسیه و نصف چک

03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرار داد را نقدا پرداخت کردنصف

04/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 40 ماهه به مبلغ 2/0000/000 ریال منعقد و کل مبلغ را نقدا پرداخت کرد.

05/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 30/000/000 ریال به طور نقد

06/01 ارائه خدمات به مشتریان 60/000/000 ریال نصف نسیه و الباقی نصف چک و مابقی نقد می باشد

07/01 پرداخت 400/000  ریال بایت حقوق و 450/000 ریال بابت گاز

08/01 برداشت 550/000 ریال وجه نقد توسط مالک

09/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی

10/01 پرداخت نصف اسناد پرداختنی

مطلوبست:

1 ثبت روزنامه عملیات فوق

2 انتقال به دفتر کل و مانده گیری

3 تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات

4 ثبت های روزنامه و کل تعدیلات پایان سال

5 تراز آزمایشی بعد ازتعدیلات

6 صورتهای مالی

7 ثبت های روزنامه و کل بستن حسابهای موقت

8 ثبت های روزنامه و کل بستن حسابهای دائمی

 9 ثبت های روزنامه و کل افتتاح حسابهای دائمی

سوال:

سلام استاد خوب هستید؟ دو تا سوال داشتم :
1)توی تراز نامه چرا اول حسابهای دریافتنی رو مینویسیم بعد اسناد دریافتنی؟
2)چرا توی ترازنامه ابتدا اثاثیه بعد به ترتیب وسایط نقلیه ماشین آلات ساختمان زمین نوشته میشود؟
ممنون میشم توضیح بدید.

پاسخ:

سلام اقلام دارایی در ترازنامه با توجه به 2 عامل زیر طبقه بندی می شوند:

1 ماهیت و نقد شوندگی آنها

2 کارکرد دارایی در واحد تجاری

اما بند 59 استاندارد حسابداری شماره 1 (ارائه صورتهای مالی) می گوید:

59. این استاندارد ترتیب یا شکل خاصی برای ارائه اقلام توسط واحد تجاری تجویز نمی کند.

برای اطلاعات بیشتر به منابع زیر مراجعه نمایید:

1- استانداردهای حسابداری -  نشریه شماره 160 سازمان حسابرسی

2- شرکت سهامی عام نمونه. صورتهای مالی - نشریه شماره 166

3- حسابداری میانه جلد اول یداله  تاری وردی