وبلاگ آموزشي مالي و مالياتي

تمرين 1

عمليات زير در موسسه هابيل انجام شده است :

1393/01/01  سرمايه گذاري اوليه توسط مالك به شرح زير:

نقد                         100/000/000

حسابهاي دريافتني        5/000/000

اسناددريافتني             6/000/000

موجودي كالا               4/000/000

اثاثيه                        6/000/000

وسايط نقليه                6/000/000

ماشين آلات                7/000/000

ساختمان                   7/000/000

زمين                        20/000/000

ملزومات                    900/000

حسابهاي پرداختني        5/000/000

اسناد پرداختني             7/000/000

وام بانكي بلند مدت       10/000/000

اسنادپرداختني بلند مدت    55/000/000

02/01 خريد كالا 7/000/000  ريال با شرط ( ن / 35 – 3/ 10 )

02/06 پرداخت بدهي ايجاد شده در تاريخ 02/01

03/01 فروش كالا 18/000/000 ريال با قيمت تمام شده 4/000/000 ريال با شرط ( ن / 45 – 2 / 15

03/10 وصول طلب ايجاد شده در 03/01

03/15 خريد كالا 11/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

04/01 پرداخت 1/400/000 ريال بابت قرارداد بيمه 14 ماهه

04/10 خريد كالا 9/000/000 ريال بطور نقد كه در اين معامله 5 درصد تخفيف منظور شد

05/01 فروش كالا 14/000/000 ريال با قيمت تمام شده 4/000/000 ريال بطور نقد كه در اين معامله 6 درصد تخفيف منظور شد

06/01  فروش كالا 6/000/000 ريال با قيمت تمام شده 2/000/000  ريال نصف نسيه نصف چك

07/01 پرداخت 250/000  ريال بابت حمل كالاي فروش رفته و 200/000 ريال بابت حمل كالاي خريداري شده

08/01 بدليل وجود عيب و نقص در كالاي خريداري شده مبلغ 125/000 ريال به عنوان تخفيف نقدا دريافت شد.

09/01 بدليل وجود عيب و نقص در كالاي فروش رفته مبلغ 230/000 ريال نقدا پرداخت شد.

10/01 برگشت 350/000 ريال از كالاي خريداري شده بطور نقد.

11/01 برگشت 400/000 ريال از كالاي فروش رفته بطور نقد با قيمت تمام شده آن 100/000 ريال

11/15 پرداخت 600/000 ريال بابت حقوق و 300/000 ريال بابت تبليغات

12/02 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 90/000/000 ريال بطور نقد

12/03 برداشت 420/00 ريال وجه نقد توسط مالك

ساير اطلاعات بشرح زير است :

1 – روش نگهداي كالا دائمي است

2 – موجودي ملزومات پايان سال 220/000 ريال است

3 – حقوق اسفند ماه 93 به مبلغ 380/000 ريال در پايان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود

4- بابت وام موسسه بهره اي معادل 450/000 ريال به موسسه تعلق گرفت كه قرار شد بعدا پرداخت شود لذا ثبتي از اين بابت انجام نشده است.

5- روش استهلاك ساختمان خط مستقيم ارزش اسقاط 450/000 ريال و عمر مفيد 10 سال مي باشد.

6- اين موسسه از روش ذخيره گيري براي مطالبات استفاده مي كند و نسبت به مانده حسابهاي دريافتني

2 درصد ذخيره لازم است.

مطلوب است:

1- ثبت عمليات فوق در دفتر روزنامه،

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري،

3- تهيه تراز آزمايشي

4-ثبت تعديلات پايان سال

5- تهيه صورت سود و زيان چند مرحله اي

6- بستن حسابهاي موقت

7- تهيه صورت سرمايه

8- تهيه ترازنامه طبقه بندي شده

9- بستن حسابهاي دائمي

10- افتتاح حسابهاي دائمي در سال جديد

سلام لطفا سوال و پاسخ را در برگه بنويسيد ( روي تك تك برگه ها نام نوشته شود و شماره گذاري گردد )

برگه ها تا يكشنبه مورخ 98/08/05 به اينجانب تحويل نماييد.

امتحان مقدماتي

عمليات زير در موسسه بازرگاني تماشا انجام شده است:

92/01/01 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 300/000/000 ريال به طورنقد و 2/000/000 ريال موجودي كالا

01/01 خريد زمين و ساختمان و اثاثيه و وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 4/000/000 ريال به نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك

02/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد بيمه 30 ماهه اي به مبلغ 6/000/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

03/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

04/01 خريد كالا 10/000/000 ريال به طور نقد كه در اين معامله 5 درصد تخفيف منظور شد.

05/01 خريد كالا 30/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

06/01 برگشت 500/000 ريال از كالاي خريداري شده به طور نقد

07/01 پرداخت 800/000 ريال بابت حمل كالاي خريداري شده

08/01 خريد 800/000 ريال ملزومات به طور نقد

10/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 200/000/000 ريال به طور نقد

10/02 فروش كالا 30/000/000 ريال به طور نقد كه در اين معامله 4 درصد تخفيف منظور شد.

10/03 فروش كالا 40/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

10/04 برگشت 300/000 ريل از كالا فروش رفته به طور نقد

10/05 پرداخت 200/000 ريال بابت حمل كالاي فروش رفته

10/06 برداشت 400/000 ريال وجه نقد توسط مالك

10/07 پرداخت 250/000 ريال بابت حقوق و 150/000 ريال بابت برق

10/08 دريافت وام بانكي كوتاه مدت 20/000/000 ريال و وام بانكي بلند مدت 10/000/000 ريال

11/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني

12/01 پرداخت نصف حسابهاي پرداختني

ساير اطلاعات:

1- موجودي ملزومات پايان دوره 200/000 ريال

2- روش نگهداري موجودي كالا ادواري بوده و موجودي كالاي پايان سال 3/500/000 ريال مي باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 550/000 ريال قرار شد فروردين سال بعد پرداخت شود.

4- بابت وام هاي موسسه 440/000 ريال بهره به موسسه تعلق گرفت كه قرار شد سال بعد پرداخت گردد لذا ثبت آن از قلم افتاده است

5- عمر مفيد اثاثيه 5 سال وسايط نقليه 8 سال ماشين آلات 6 سال و ساختمان 20 سال و همچنين ارزش اسقاط اثاثيه 400/000 وسايط نقليه 500/000 و ماشين آلات 200/000 ريال است و ساختمان ارزش اسقاط ندارد  و روش استهلاك تمام دارايي ها خط مستقيم است

6 - اين موسسه از روش ذخيره گيري براي مطالبات استفاده مي كند و نسبت به مانده حسابهاي دريافتني پايان سال 3 درصد ذخيره لازم است.

مطلوبست:

1- انجام ثبت هاي روزنامه

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3- تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- انجام ثبت هاي روز نامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزماشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورتهاي مالي طبقه بندي شده

7- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي دائمي

9- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات افتتاح حسابهاي دائمي

اگر سوال داشتيد به قسمت نظر دهيد مراجعه نكنيد و خودتان فكر كنيد 

سلام اين بخش رو در جزوه بعد از عنوان اصول و مفروضات حسابداري بنويسيد:

اصول و مفروضات حسابداري

تمامي حسابداري در دنيا بر اساس اصول مفاهيم و مفروضاتي انجام مي شود كه بخشي از آنها به شرح زير است:

1- اصل بهاي تمام شده

طبق اين اصل تمامي دارايي ها و خدمات دريافت شده به بهاي تمام شده در دفاتر ثبت مي شود نه به ارزش هاي جاري همچنين طبق اين اصل تمامي مخارج ضروري براي تحصيل (خريد) تا به مرحله به بهره برداري رساندن دارايي به بهاي تمام شده دارايي اضافه ميشود

2- فرض تداوم فعاليت

در حسابداري فرض بر اين است كه موسسه تا آينده اي نا معلوم به فعاليت خود ادامه مي دهد و در زمان تهيه صورتهاي مالي قصد انحلال ندارد.

3- فرض تفكيك شخصيت

فرض بر اين است كه شخصيت موسسه از شخصيت مالك يا مالكان آن جدا مي باشد مثلا اگر شخصي چند موسسه داشته باشد براي هر كدام دفاتر جداگانه تهيه مي شود.

4- فرض دوره مالي

اصولا حسابداران عمر واحد تجاري را به دوره هاي كوتاه تري تقسيم ميكنند كه به آن سال مالي يا دوره مالي مي گويند و براي هر دوره مالي صورتهاي مالي و دفاتر روزنامه و كل جدا تهيه مي شود.

5- اصل تطابق درآمد ها و هزينه ها

هزينه هاي هر دوره از درآمدهاي همان دوره كسر ميشود تا سود واقعي همان دوره به دست آيد.

6- فرض واحد پولي ثابت

در حسابداري فرض بر اين است كه واحد اندازه گيري ريال ثابت است. يعني پول امروز با پول فردا فرق ندارد اما در واقعيت در شرايط تورمي و ركودي ارزش پول تغيير مي كند .

اما در حسابداري براي اينكه قابليت اندازه گيري و قابليت مقايسه حفظ شود فرض بر اين است كه واحد پولي ثابت است.

الباقي اصول و مفروضات در حسابداري تكميلي آموزش داده مي شود.

تمرين

عمليات زير در موسسه سعدي انجام شده است:

7/1 خريد كالا 1000 عدد به نرخ هر عدد 2000 ريال

7/2 خريد كالا 3000 عدد به نرخ هر عدد 2100 ريال

7/3 فروش كالا 2000 عدد به نرخ هر عدد 4000 ريال

7/4 خريد كالا 6000 عدد به نرخ هر عدد 2200 ريال

7/5 فروش كالا 5000 عدد به نرخ هر عدد 4500 ريال

مطلوب است تهيه كارت حسابداري انبار با سه روش فايفو و لايفو و ميانگين متحرك.

در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهيد مراجعه كنيد

عمليات زير در موسسه بازرگاني نسترن انجام شده است :

1392/01/01 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك به شرح زير:

نقد                          55/000/000

حسابهاي دريافتني        8/000/000

اسناد دريافتني              7/000/000

موجودي كالا               2/000/000

اثاثيه                        3/000/000

وسايط نقليه                5/000/000

ماشين آلات                9/000/000

ساختمان                   14/000/000

زمين                        20/000/000

ملزومات                    900/000

حسابهاي پرداختني        5/500/000

اسناد پرداختني             4/000/000

وام بانكي بلند مدت        10/000/000

وام بانكي كوتاه مدت      8/000/000

اسنادپرداختني بلند مدت   24/000/000

02/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را يكجا پرداخت كرده است.

02/10 خريد كالا 12/000/000  ريال به طور نقد

02/20 خريد كالا 14/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

03/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد بيمه آتش سوزي 26 ماهه به مبلغ 1/300/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

03/05 پرداخت 300/000 ريال بابت حمل كالاي خريداري شده

03/10 برگشت 500/000 ريال از كالاي خريداري شده 02/02

04/01 فروش كالا 25/000/000 ريال با قيمت تمام شده 8/000/000 ريال نقد

05/01 فروش كالا 18/000/000 ريال با قيمت تمام شده 6/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

07/01 پرداخت 400/000 ريال بابت حمل كالاي فروش رفته

07/15 برداشت 550/000 ريال وجه نقد توسط مالك

11/01 برگشت 600/000 ريال از كالاي فروش رفته بطور نقد با قيمت تمام شده 160/000 ريال

11/15 پرداخت 500/000 ريال بابت حقوق

11/20 خريد ملزومات 900/000 ريال بطور نقد

11/25 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 100/000/000 ريال به طور نقد

12/01 پرداخت 440/000 ريال بابت تبليغات

12/10 وصول 500/000 ريال ازحسابهاي دريافتني

12/20 پرداخت 200/000 ريال از استاد پرداختني

ساير اطلاعات بشرح زير است :

1 – روش نگهداي كالا دائمي است

2 – موجودي ملزومات پايان سال 220/000 ريال است

3 – حقوق اسفند ماه 92 به مبلغ 600/000 ريال در پايان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود

4- بابت وام موسسه بهره اي معادل 260/000 ريال به موسسه تعلق گرفت كه قرار شد بعدا پرداخت شود لذا ثبتي از اين بابت انجام نشده است.

مطلوب است:
1- ثبت عمليات فوق در دفتر روزنامه،

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري،

3- تهيه تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- تعديلات

5- تراز آزمايشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورت سود و زيان

7- بستن حسابهاي موقت

8- تهيه صورت سرمايه

9- تهيه ترازنامه طبقه بندي شده

9- بستن حسابهاي دائمي

10- افتتاح حسابهاي دائمي در سال جديد كه عمليات سال 93 به شرح زير مي باشد:

1393/01/01 افتتاح حسابهاي دائمي در سال جديد

02/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 120/000/000 ريال به طور نقد

03/01 پرداخت 200/000 ريال بابت حقوق و 400/00 ريال بابت آب

04/01 برداشت 660/000 ريالل وجه نقد توسط مالك

05/01 خريد كالا 12/000/000 ريال نقد

06/01 برگشت 250/000 ريال از كالاي خريداري شده به طور نقد

06/15 پرداخت 300/000 ريال بابت حمل كالاي خريداري شده

07/01 فروش كالا 20/000/000 ريال با قيمت تمام شده 10/000/000 ريال نقد

07/15 برگشت 400/000 ريال از كالاي فروش رفته به طور نقد با قيمت تمام شده 200/000 ريال

08/01 پرداخت 800/000 ريال بابت حمل كالاي فروش رفته

09/25 خريد 750/000 ريال ملزومات به طور نسيه

10/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 100/000/000 ريال به طور نقد
11/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني

12/01 پرداخت نصف اسناد پرداختني

ساير اطلاعات :

1 – روش نگهداي كالا دائمي است

2 – موجودي ملزومات پايان سال 300/000 ريال است.

مطلوب است:
1- ثبت عمليات فوق در دفتر روزنامه،

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري،

3- تهيه تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- تعديلات

5- تهيه تراز آزمايشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورت سود و زيان

7- بستن حسابهاي موقت

8- تهيه صورت سرمايه

9- تهيه ترازنامه طبقه بندي شده

9- بستن حسابهاي دائمي

10- افتتاح حسابهاي دائمي در سال جديد

در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهيد مراجعه نماييد