وبلاگ آموزشي مالي و مالياتي

تمرين فصل 1 صنعتي

اطلاعات زير از دفاتر موسسه صنعتي پوريا در مهر 1392 استخراج شده است:

هزينه حمل مواد خريداري شده 10/000

برگشت از خريد مواد و تخفيفات 5/000

دستمزد مستقيم 80/000

بهاي تمام شده كالاي فروش رفته 300/000

هزينه هاي توزيع و فروش 40/000

هزينه هاي اداري و تشكيلاتي 65/200

فروش 600/000

سربار كارخانه معادل 120 % دستمزد مستقيم جذب مي شود.

اطلاعات موجودي ها به شرح زير مي باشد:

شرح اول دوره پايان دوره

موجودي مواد اوليه 21/500 22/0000

موجودي كالاي در جريان ساخت 26/000 36/000

موجودي كالاي ساخته شده 40/000 45/000

مطلوبست :

1- صورت بهاي تمام شده كالاي ساخته شده

2- صورت بهاي تمام شده كالاي فروش رفته

3- صورت سود و زيان

موفق باشيد

تمرين كامل خدماتي

عمليات زير در موسسه ولي زاده انجام شده است:

1391/1/1 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 200/000/000 ريال به طور نقد

2/1 خريد زمين ساختمان اثاثيه وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 6/000/000 ريال كه 20 % آن نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك است

3/1 در اين تاريخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 20 ماهه به مبلغ 40/000/000 ريال منعقد كرده و كل مبلغ قرارداد را نقدا دريافت كرده است.

4/1 در اين تاريخ موسسه قرارداد بيمه 2 ساله به مبلغ 4/000/000 ريال منعقد كرده و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

5/1 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله منعقد و كل مبلغ قرارداد را معادل 2/400/000 ريال نقدا به طور يكجا پرداخت كرده است.

6/1 ارائه خدمات به مشتريان 20/000/000 ريال كه 40 % آن نقد و 20 % از الباقي نسيه و مابقي چك است.

7/1 پرداخت 100/000 ريال بابت حقوق و 200/000 ريال بابت پذيرايي و 300/000 ريال بابت گاز و 700/000 ريال بابت اياب و ذهاب.

8/1 برداشت 720/000 ريال وجه نقد توسط مالك

9/1 خريد 850/000 ريال ملزومات به طور نقد

10/1 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 80/0000/000 ريال به شكل نقد

11/1 وصول نصف حسابهاي دريافتني و نصف اسناد دريافتني

12/1 پرداخت 200/000 ريال از حسابهاي پرداختني و 400/000 ريال از اسناد پرداختني

ساير اطلاعات:

1- موجودي پايان دوره ملزومات 700/000 ريال مي باشد.

2- در پايان سال خدماتي به يكي از مشتريان انجام شد و صورتحسابي به مبلغ 500/000 ريال براي ايشان صادر و ارسال گرديد. لذا ثبتي از اين بابت انجام نشده است.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 480/000 ريال قرار شد در فروردين سال بعد پرداخت شود و ثبت آن از قلم افتاده است.

4- بهره اي معادل 300/000 ريال در سال 91 به موسسه تعلق گرفته و لي ثبت نشده است.

مطلوبست:

1- انجام ثبت هاي روزنامه

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3- تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- انجام ثبت هاي روز نامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزماشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورتهاي مالي

7- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي دائمي

9- افتتاح حسابها در سال جديد

تمرين)

تراز آزمايشي موسسه پيكار در 93/12/29 قبل از تعديلات به شرح زير است:

نقد 20/000/000

حسابهاي دريافتني 7/000/000

اسناد دريافتني 6/000/000

پيش پرداخت اجاره 1/200/000

پيش پرداخت بيمه 2/000/000

ملزومات 850/000

اثاثيه 9/000/000

وسائط نقليه 4/000/000

زمين 18/000/000

هزينه حقوق 100/000

هزينه آگهي 200/000

حسابهاي پرداختني 5/000/000

اسناد پرداختني 6/000/000

درآمد 14/000/000

سرمايه ؟

ساير اطلاعات به شرح زير است:

1) موسسه در 93/04/01 قرارداد اجاره 2 ساله منعقد كرد و كل مبلغ قرارداد را در همان تاريخ نقداً پرداخته است. ولي در پايان سال 88 ثبت تعديلي آن انجام نشده است.

2) موسسه در 93/07/01 قرارداد بيمه 20 ماهه منعقد كرده و كل مبلغ قرارداد را در همان تاريخ نقداً پرداخت كرده است.

3) در پايان سال 93 خدماتي جهت يكي از مشتريان به مبلغ 820/000 ريال ارائه شده است و صورت حسابي از اين بابت صادر شده كه قرار شد وجه آن در سال بعد دريافت شود . لذا ثبتي در اين خصوص انجام نشده است.

4) حقوق اسفند ماه 93 كاركنان به مبلغ 720/000 ريال در پايان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتي از بابت اين حقوق انجام نشده است

5) در سال 93 بهره اي معادل 550/000 ريال به موسسه تعلق گرفت لذا ثبتي از اين بابت انجام نشد.

6) موجودي ملزومات پايان سال 150/000 ريال مي باشد.

مطلوب است انجام ثبت هاي تعديلي پايان سال و تهيه صورت سود و زيان

تمرين

عمليات زير در موسسه عادل انجام شده است:

1- سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 150/000/000 ريال به طور نقد

2- خريد زمين ساختمان اثاثيه وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 7/000/000 ريال نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك

3- ارائه خدمات به مشتريان 20/000/000 ريال نصف نقد الباقي نصف نسيه و نصف چك

4- برداشت 600/000 ريال وجه نقد توسط مالك

5- پرداخت 100/000 ريال بابت حقوق و 200/000 ريال بابت اجاره و 900/000 ريال بابت آگهي

6- سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 40/000/000 ريال به طور نقد

7- وصول نصف حسابهاي دريافتني به طور نقد

8- پرداخت 500/000 ريال از اسناد پرداختني به طور نقد

مطلوبست تنظيم جدول معادله حسابداري و مانده گيري و تهيه صورتهاي مالي

تمرين

عمليات زير در موسسه بازرگاني زاهدي انجام شده است:

92/01/01 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 100/000/000 ريال به طور نقد

92/01/01 خريد زمين و ساختمان و اثاثيه و وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 5/000/000 ريال به نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك

92/02/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد بيمه 30 ماهه اي به مبلغ 6/000/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

92/03/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

92/04/01 خريد كالا 10/000/000 ريال به طور نقد

92/05/01 خريد كالا 30/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

92/06/01 برگشت 500/000 ريال از كالاي خريداري شده به طور نقد

92/07/01 پرداخت 350/000 ريال بابت حمل كالاي خريداري شده

92/08/01 خريد 800/000 ريال ملزومات به طور نقد

92/10/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 50/000/000 ريال به طور نقد

92/10/02 فروش كالا 70/000/000 ريال به طور نقد

92/10/03 فروش كالا 20/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

92/10/04 برگشت 750/000 ريل از كالا فروش رفته به طور نقد

92/10/05 پرداخت 300/000 ريال بابت حمل كالاي فروش رفته

92/10/06 برداشت 600/000 ريال وجه نقد توسط مالك

92/10/07 پرداخت 100/000 ريال بابت حقوق و 300/000 ريال بابت گاز

92/11/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني

92/12/01 پرداخت نصف حسابهاي پرداختني

ساير اطلاعات:

1- موجودي ملزومات پايان دوره 250/000 ريال

2- روش نگهداري موجودي كالا ادواري بوده و موجودي كالاي پايان سال 5/000/000 ريال مي باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 560/000 ريال قرار شد فروردين 93 پرداخت شود

4- عمر مفيد اثاثيه 8 سال و ارزش اسقاط 1/000/000 ريال مي باشد

مطلوبست:

1- انجام ثبت هاي روزنامه

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3- تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- انجام ثبت هاي روز نامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزماشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورتهاي مالي طبقه بندي شده

7- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي دائمي

9- افتتاح حسابها در سال جديد