وبلاگ آموزشي مالي و مالياتي

لطفا صورت سوال به همراه پاسخ به آموزشگاه تحويل شود

عمليات زير در موسسه بازرگاني پارسا انجام شده است:

92/01/01 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 400/000/000 ريال به طورنقد و 2/000/000 ريال موجودي كالا

01/01 خريد زمين و ساختمان و اثاثيه و وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 6/000/000 ريال به نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك

02/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد بيمه 40 ماهه اي به مبلغ 8/000/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

03/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره 1 ساله به مبلغ 3/600/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

04/01 خريد كالا 8/000/000 ريال به طور نقد كه در اين معامله 4 درصد تخفيف منظور شد.

05/01 خريد كالا 12/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

06/01 برگشت 400/000 ريال از كالاي خريداري شده به طور نقد

07/01 پرداخت 500/000 ريال بابت حمل كالاي خريداري شده

08/01 خريد 950/000 ريال ملزومات به طور نقد

10/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 150/000/000 ريال به طور نقد

10/02 فروش كالا 25/000/000 ريال به طور نقد كه در اين معامله 4 درصد تخفيف منظور شد.

10/03 فروش كالا 35/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

10/04 برگشت 600/000 ريل از كالا فروش رفته به طور نقد

10/05 پرداخت 400/000 ريال بابت حمل كالاي فروش رفته

10/06 برداشت 550/000 ريال وجه نقد توسط مالك

10/07 پرداخت 350/000 ريال بابت حقوق و 450/000 ريال بابت گاز

10/08 دريافت وام بانكي كوتاه مدت 30/000/000 ريال و وام بانكي بلند مدت 20/000/000 ريال

11/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني

12/01 پرداخت نصف حسابهاي پرداختني

ساير اطلاعات:

1- موجودي ملزومات پايان دوره 250/000 ريال

2- روش نگهداري موجودي كالا ادواري بوده و موجودي كالاي پايان سال 3/000/000 ريال مي باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 330/000 ريال قرار شد فروردين سال بعد پرداخت شود.

4- بابت وام هاي موسسه 220/000 ريال بهره به موسسه تعلق گرفت كه قرار شد سال بعد پرداخت گردد لذا ثبت آن از قلم افتاده است

5- عمر مفيد اثاثيه 5 سال وسايط نقليه 8 سال ماشين آلات 6 سال و ساختمان 20 سال و همچنين ارزش اسقاط اثاثيه 400/000 وسايط نقليه 500/000 و ماشين آلات 200/000 ريال است و ساختمان ارزش اسقاط ندارد و روش استهلاك تمام دارايي ها خط مستقيم است

6 - اين موسسه از روش ذخيره گيري براي مطالبات استفاده مي كند و نسبت به مانده حسابهاي دريافتني پايان سال 2 درصد ذخيره لازم است.

مطلوبست:

1- انجام ثبت هاي روزنامه (25 نمره)

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري(25 نمره)

3- تراز آزمايشي قبل از تعديلات (5 نمره)

4- انجام ثبت هاي روز نامه و كل تعديلات پايان سال ( 10 نمره)

5- تهيه تراز آزماشي بعد از تعديلات (5 نمره)

6- تهيه صورت سود و زيان چند مرحله اي و صورت سرمايه و ترازنامه طبقه بندي شده(15 نمره)

7- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي موقت (5 نمره)

8- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي دائمي (5 نمره)

9- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات افتتاح حسابهاي دائمي (5 نمره)

جمع بارم 100 نمره

تاريخ تحويل :

چهار شنبه 98/05/09

موفق باشيد

تراز آزمايشي موسسه توليدي تاراج در 1392/12/29  قبل از تعديلات بشرح زير است:

نقد                                                  150/000/000

حسابهاي در يافتني                          10/000/000

اسناد دريافتني                                11/000/000

پيش پرداخت بيمه كارخانه                 2/400/000

پيش پرداخت اجاره ساختمان توليدي 1/200/000

ملزومات توليدي                                900/000

هزينه هاي توزيع و فروش                  600/000

هزينه هاي اداري و تشكيلاتي            200/000

موجودي مواد اوليه                           2/000/000

موجودي كار در جريان ساخت             1/000/000

موجودي كالاي ساخته شده              3/000/000

خريد مواد اوليه                                8/000/000

دستمزد مستقيم                              3/500/000

هزينه حمل                                       450/000

برگشت از خريد مواد و تخفيفات          500/000

برگشت از فروش و تخفيفات               200/000

تخفيفات نقدي فروش                         320/000

فروش                                             35/000/000

اثاثيه اداري                                      4/000/000

ساختمان توليدي                               2/000/000

ماشين آلات توليدي                           8/000/000

هزينه حمل مواد خريداري شده          100/000

زمين                                               30/000/000

برداشت                                          400/000

حسابهاي پرداختني                          5/000/000

اسناد پرداختني                               6/500/000

وام بانكي بلند مدت                          22/000/000

درآمد بهره                                       500/000

سرمايه                                                  ؟

ساير اطلاعات:

1- موجودي مواد پايان دوره                            2/200/000 ريال

2- موجودي كار درجريان ساخت پايان دوره        1/800/000 ريال

3- موجودي كالاي ساخته شده پايان دوره         1/600/000 ريال

4- موسسه در تاريخ 92/6/1 قرارداد بيمه كارخانه2ساله منعقد كرده و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است

5- موسسه در تاريخ 92/8/1 قرارداد اجاره 2ساله منعقد كرده و كل مبلغ قرارداد را يكجا  پرداخت كرده است

6- موجودي ملزومات پايان دوره    220/000 ريال

7- عمر مفيد اثاثيه 10سال و ارزش اسقاط 450/000 ريال و روش استهلاك خط مستقيم مي باشد.

8- عمر مفيد ساختمان 8سال و روش استهلاك نزولي مضاعف است

9- ماشين آلات به روش ميزان توليد مستهلك مي شود و كل توليد برآوردي ماشين آلات 60/000 واحد مي باشد كه در سال 92 اين موسسه 5/000 واحد توليد كرده است.

10-موسسه از سربار جذب شده استفاده مي كند و مبناي جذب سربار برآوردي تعداد توليد ماشين آلات است. همچنين نرخ جذب سربار در سال 92 براي هر واحد 600 ريال مي باشد كه ثبت جذب سربار از قلم افتاده است

11- كسر و اضافه جذب سربار اگر كمتر از 300/000 ريال باشد بي اهميت تلقي مي شود و اگر بيشتر از 300/000 ريال باشد با اهميت محسوب مي شود.

12- اين موسسه از روش ذخيره گيري براي مطالبات خود استفاده مي كند و نسبت به مانده حسابهاي دريافتني 3 درصد ذخيره لازم است.

13- بابت وام موسسه بهره اي معادل 330/000 ريال به موسسه تعلق گرفته كه ثبت آن از قلم افتاده است.

مطلوبست:

1-نهيه تراز آزمايشي

2- تنظيم حسابهاي تي

3- انجام ثبت هاي تعديلي لازم

4- انجام ثبت هاي روزنامه و كل مربوط به عمليات توليد

5- انجام ثبت هاي روزنامه و كل بستن كسر و اضافه جذب سربار

6- ثبت هاي بستن حسابهاي صنعتي

7-ثبت هاي بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي بستن حسابهاي دائمي

9-ثبت هاي افتتاح حسابهاي دائمي

10- تهيه جدول مواد مصرفي

11- تهيه جدول توليد

12- تهيه صورت حساب كالاي ساخته شده

13- تهيه صورت حساب قيمت تمام شده كالاي فروش رفته

14- تهيه صورت سود و زيان چند مرحله اي

15- تهيه صورت سرمايه

16- تهيه ترازنامه طبقه بندي شده

صورت سوال به همراه پاسخ تحويل داده شود

تحويل : چهارشنبه 98/05/09

سوال:

سلام استاد .
من به راهنمايي شما نياز دارم .
من حدود سه ماه هست كه توي بخش فروش كالا و قطعات خودرو كار ميكنم .
اينجا با حساب هاي نقدو بانك/فروش /خريد/برگشت از فروش /هزينه ها/ملزومات /قبض ها/ بدهكاران / بستانكاران /سرو كار دارم .

من ميخوام از مرداد ماه به بعد يعني سي ام هر ماه براي اين بخشي كه در اون مشغول به كارم ترازنامه تهيه كنم .
آيا با همين حساب هايي كه در اختيار دارم ميتونم كار كنم ؟ و موضوع ديگه اينه كه من اطلاعي از حساب سرمايه صابكارم و يا بدهي هاي سال هاي قبلش و يا موجودي كل فروشگاه ندارم آيا در اين صورت باز ميتونم ترازنامم رو تهيه كنم ؟

پاسخ:

به كتاب تهيه صورتهاي مالي از روي مدارك ناقص مراجعه كنيد (نشريه شماره 66 سازمان حسابرسي)

سلام عيددتون مبارك

تمرين

عمليات زير در موسسه نفس انجام شده است:

92/01/01 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 50/000/000 ريال بطور نقد

02/01 خريد زمين ساختمان اثاثيه وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 6/000/000 ريال نصف نقد الباقي نصف تسيه و نصف چك

03/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرار داد را نقدا پرداخت كردنصف

04/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد بيمه 40 ماهه به مبلغ 2/0000/000 ريال منعقد و كل مبلغ را نقدا پرداخت كرد.

05/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 30/000/000 ريال به طور نقد

06/01 ارائه خدمات به مشتريان 60/000/000 ريال نصف نسيه و الباقي نصف چك و مابقي نقد مي باشد

07/01 پرداخت 400/000  ريال بايت حقوق و 450/000 ريال بابت گاز

08/01 برداشت 550/000 ريال وجه نقد توسط مالك

09/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني

10/01 پرداخت نصف اسناد پرداختني

مطلوبست:

1 ثبت روزنامه عمليات فوق

2 انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3 تهيه تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4 ثبت هاي روزنامه و كل تعديلات پايان سال

5 تراز آزمايشي بعد ازتعديلات

6 صورتهاي مالي

7 ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي موقت

8 ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي دائمي

 9 ثبت هاي روزنامه و كل افتتاح حسابهاي دائمي

سوال:

سلام استاد خوب هستيد؟ دو تا سوال داشتم :
1)توي تراز نامه چرا اول حسابهاي دريافتني رو مينويسيم بعد اسناد دريافتني؟
2)چرا توي ترازنامه ابتدا اثاثيه بعد به ترتيب وسايط نقليه ماشين آلات ساختمان زمين نوشته ميشود؟
ممنون ميشم توضيح بديد.

پاسخ:

سلام اقلام دارايي در ترازنامه با توجه به 2 عامل زير طبقه بندي مي شوند:

1 ماهيت و نقد شوندگي آنها

2 كاركرد دارايي در واحد تجاري

اما بند 59 استاندارد حسابداري شماره 1 (ارائه صورتهاي مالي) مي گويد:

59. اين استاندارد ترتيب يا شكل خاصي براي ارائه اقلام توسط واحد تجاري تجويز نمي كند.

براي اطلاعات بيشتر به منابع زير مراجعه نماييد:

1- استانداردهاي حسابداري -  نشريه شماره 160 سازمان حسابرسي

2- شركت سهامي عام نمونه. صورتهاي مالي - نشريه شماره 166

3- حسابداري ميانه جلد اول يداله  تاري وردي