وبلاگ آموزشي مالي و مالياتي

تمرين خدماتي

عمليات زير در موسسه خدماتي نكيسا انجام شده است:

93/01/01 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 70/000/000 ريال به طور نقد

02/01 خريد زمين ساختمان اثاثيه وسايط نقليه و ماشين آلات هركدام 6/000/000 ريال كه نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك مي باشد.
03/01 خريد ملزومات 800/000 ريال به طور نقد.

04/01 ارائه خدمات به مشتريان 60/000/000 ريال نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك.

05/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 75/000/000 ريال به طور نقد و 4/000/000 ريال به شكل اثاثيه.

06/01 در اين تاريخ موسسه وام بانكي كوتاه مدت به مبلغ 50/000/000 ريال و وام بانكي بلند مدت به مبلغ 60/000/000 ريال نقدا دريافت كرد.

07/01 پرداخت 500/000 ريال بابت حقوق و 600/000 ريال بابت بيمه و 700/000 ريال بابت آب.

08/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 1/800/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

09/01 در اين تاريخ موسسه قراررداد بيمه 30 ماهه به مبلغ 2/400/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

10/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 60ماهه به مبلغ 6/000/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا دريافت كرده است.

11/01 برداشت 600/000 ريال وجه نقد توسط مالك.

12/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني و نصف اسناد دريافتني.

12/02 پرداخت نصف حسابهاي پرداختني و نصف اسناد پرداختني.

ساير اطلاعات:

1- موجودي ملزومات پايان سال 450/000 ريال مي باشد.

2- در پايان سال 93 خدماتي جهت يكي از مشتريان به مبلغ 900/000 ريال ارائه شده است و صورت حسابي از اين بابت صادر شده كه قرار شد وجه آن در سال بعد دريافت شود . لذا ثبتي در اين خصوص انجام نشده است.

3- حقوق اسفند ماه 93 كاركنان به مبلغ 300/000 ريال در پايان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتي از بابت اين حقوق انجام نشده است.

4- طي سال 93 بابت وام هاي موسسه مبلغ 700/000 ريال بهره به موسسه تعلق گرفته كه ثبت آن از قلم افتاده است.

مطلوبست :

1 ثبت دفتر روزنامه

2 انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3 تهيه تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- ثبت هاي روزنامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزمايشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورت سود و زيان و صورت سرمايه و ترازنامه طبقه بندي شده

7- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي دائمي

9- ثبت هاي روزنامه و كل افتتاح حسابهاي دائمي در 94/01/01

موفق باشيد

توجه: در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهيد مراجعه نماييد

سلام وقت بخير

لطفا مثال زير را در دفتر جزوه بنويسيد ولي حل نكنيد تا با هم سر كلاس حل كنيم

مثال جامع خدماتي

عمليات زير در موسسه خدماتي باربد انجام شده است:

92/01/01 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 80/000/000 ريال به طور نقد

02/01 خريد زمين ساختمان اثاثيه وسايط نقليه و ماشين آلات هركدام 4/000/000 ريال كه نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك مي باشد.
03/01 خريد ملزومات 900/000 ريال به طور نسيه.

04/01 ارائه خدمات به مشتريان 80/000/000 ريال نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك.

05/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 90/000/000 ريال به طور نقد و 2/000/000 ريال به شكل زمين.

06/01 در اين تاريخ موسسه وام بانكي كوتاه مدت به مبلغ 30/000/000 ريال و وام بانكي بلند مدت به مبلغ 40/000/000 ريال نقدا دريافت كرد.

07/01 پرداخت 300/000 ريال بابت حقوق و 200/000 ريال بابت تبليغات.

08/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره يك ساله به مبلغ 3/600/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

09/01 در اين تاريخ موسسه قراررداد بيمه 2 ساله به مبلغ 2/400/000ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

10/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 50ماهه به مبلغ 12/000/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا دريافت كرده است.

11/01 برداشت 500/000 ريال وجه نقد توسط مالك.

12/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني و نصف اسناد دريافتني.

12/02 پرداخت نصف حسابهاي پرداختني و نصف اسناد پرداختني.

ساير اطلاعات:

1- موجودي ملزومات پايان سال 300/000 ريال مي باشد.

2- در پايان سال 92 خدماتي جهت يكي از مشتريان به مبلغ 600/000 ريال ارائه شده است و صورت حسابي از اين بابت صادر شده كه قرار شد وجه آن در سال بعد دريافت شود . لذا ثبتي در اين خصوص انجام نشده است.

3- حقوق اسفند ماه 92 كاركنان به مبلغ 200/000 ريال در پايان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتي از بابت اين حقوق انجام نشده است.

4- طي سال 92 بابت وام هاي موسسه مبلغ 400/000 ريال بهره به موسسه تعلق گرفته كه ثبت آن از قلم افتاده است.

مطلوبست :

1 ثبت دفتر روزنامه

2 انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3 تهيه تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- ثبت هاي روزنامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزمايشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورت سود و زيان و صورت سرمايه و ترازنامه طبقه بندي شده

7- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي دائمي

9- ثبت هاي روزنامه و كل افتتاح حسابهاي دائمي در 93/01/01

موفق باشيد

توجه: در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهيد مراجعه نماييد

سلام لطفا سوالهاي زير را به مرور حل كنيد و در صورت داشتن سوال در كلاس مطرح كنيد

تمرين 1

عمليات زير در موسسه خدماتي داريوش انجام شده است:

92/01/01 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 300/000/000 ريال به طور نقد

02/01 خريد زمين ساختمان اثاثيه وسايط نقليه و ماشين آلات هركدام 6/000/000 ريال كه نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك مي باشد

03/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره يك ساله به مبلغ 1/200/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

04/01 در اين تاريخ موسسه قراررداد بيمه 2 ساله به مبلغ 2/400/000ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

05/01 خريد ملزومات 800/000 ريال به طور نقد

06/01 ارائه خدمات به مشتريان 70/000/000 ريال نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك

07/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 30/000/000 ريال به طور نقد و 3/000/000 ريال به شكل اثاثيه

08/01 پرداخت 300/000 ريال بابت بيمه و 200/000 ريال بابت آگهي و 500/000 ريال بابت برق و 600/000 ريال بابت پذيرايي

09/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 40ماهه به مبلغ 8/000/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا دريافت كرده است.

10/01 در اين تاريخ موسسه وام بانكي كوتاه مدت به مبلغ 30/000/000 ريال ووام بانكي بلند مدت به مبلغ 40/000/000 ريال نقدا دريافت كرد.

11/01 برداشت 500/000 ريال وجه نقد توسط مالك

12/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني و نصف اسناد دريافتني

12/02 پرداخت نصف حسابهاي پرداختني و نصف اسناد پرداختني

ساير اطلاعات:

1- موجودي ملزومات پايان سال 250/000 ريال مي باشد.

2- در پايان سال 92 خدماتي جهت يكي از مشتريان به مبلغ 350/000 ريال ارائه شده است و صورت حسابي از اين بابت صادر شده كه قرار شد وجه آن در سال بعد دريافت شود . لذا ثبتي در اين خصوص انجام نشده است.

3- حقوق اسفند ماه 92 كاركنان به مبلغ 360/000 ريال در پايان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتي از بابت اين حقوق انجام نشده است

4- طي سال 92 بابت وام هاي موسسه مبلغ 900/000 ريال بهره به موسسه تعلق گرفته كه ثبت آن از قلم افتاده است.

مطلوبست :

1 ثبت دفتر روزنامه

2 انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3 تهيه تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- ثبت هاي روزنامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزمايشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورت سود و زيان و صورت سرمايه و ترازنامه طبقه بندي شده

7- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي دائمي

9- ثبت هاي روزنامه و كل افتتاح حسابهاي دائمي در 93/01/01

تمرين 2

ويژگي هاي كيفي اطلاعات مالي را بطور كامل توضيح دهيد

تمرين 3

موسسه دلدار در سال 94 مبلغ 8/000/000 ريال فروش داشته كه 80 درصد آن نسيه بوده است اين موسسه از روش درصدي از فروش نسيه براي محاسبه ذخيره م م استفاده ميكند كه نسبت به فروش نسيه 5 درصد ذخيره لازم است. مطلوب است ثبت تعديلي ذخيره در هريك از حالات مستقل زير:

1- مانده ذخيره م م 320/000 ريال بدهكار است.

2- مانده ذخيره م م 50/000 ريال بدهكار است.

3- مانده ذخيره م م صفر ريال مي باشد است.

4- مانده ذخيره م م 50/000 ريال بستانكار است.

5- مانده ذخيره م م 320/000 ريال بستانكار است.

تمرين 4

عمليات زير در موسسه گاندو انجام شده است :

1391/01/01) ثبت افتتاح حسابها به شكل زير

نقد 70/000/000 ريال

حسابهاي دريافتني 6/000/000

اسناددريافتني 5/000/000

موجودي كالا 4/000/000

اثاثيه 5/000/000

وسايط نقليه 6/000/000

ماشين آلات 7/000/000

ساختمان 8/000/000

زمين 9/000/000

ملزومات 800/000

حسابهاي پرداختني 3/000/000

اسنادپرداختني 5/000/000

استهلاك انباشته اثاثيه 500/000

استهلاك انباشته وسايط نقليه 600/000

استهلاك انباشته ساختمان 700/000

استهلاك انباشته ماشن آلات 800/000

ذخيره م م 180/000

سرمايه ؟

02/01 خريد كالا 5/000/000 ريال با شرط ( ن / 30 – 2 / 10 )

02/06 پرداخت نصف بدهي ايجاد شده در تاريخ 1/2/91

02/15 پرداخت الباقي بدهي ايجاد شده در تاريخ 1/2/1391

03/01 فروش كالا 8/000/000 ريال با قيمت تمام شده 3/000/000 ريال با شرط ( ن / 40 – 3 / 15 )

03/10 وصول نصف طلب ايجاد شده در 1/3/1391

03/20 وصول الباقي طلب ناشي از فروش 1/3/1391

04/01 خريد كالا 10/000/000 ريال و صدور چك

04/01 پرداخت 1/500/000 ريال بابت قرارداد بيمه 15 ماهه

04/01 خريد كالا 4/000/000 ريال بطور نقد كه در اين معامله 5 درصد تخفيف منظور شد

05/01 فروش كالا 6/000/000 ريال با قيمت تمام شده 2/000/000 ريال بطور نقد كه در اين معامله 6 درصد تخفيف منظور شد

06/01 فروش كالا 7/000/000 ريال با قيمت تمام شده 1/000/000 ريال و دريافت سندي 100 روزه با نرخ 12 درصد

07/01 پرداخت 450/000 ريال بابت حمل كالاي فروش رفته و 250/000ريال بابت حمل كالاي خريداري شده

08/01 پرداخت 2/000/000 ريال بابت قرارداد اجاره 20 ماهه

08/01 خريد زمين 5/000/000 ريال بطور نقد

08/01 بدليل وجود عيب و نقص در كالاي خريداري شده مبلغ 250/000 ريال به عنوان تخفيف نقدا دريافت شد

08/02 پرداخت 300/000 ريال بابت هزينه كميسيون زمين خريداري شده

08/03 پرداخت 400/000 ريال بابت تسطيح زمين خريداري شده

08/04 پرداخت 200/000 ريال باب تخريب ساختمان قديمي موجود در زمين خريداري شده

09/01 بدليل وجود عيب و نقص در كالاي فروش رفته مبلغ 360/000 ريال نقدا پرداخت شد

؟؟؟؟؟؟؟) وصول سند دريافت شده در تاريخ 06/01 بابت فروش

10/01 برگشت 500/0000 ريال از كالاي خريداري شده بطور نقد

10/01 فروش كالا 10/000/000 ريال با قيمت تمام شده 5/000/000 ريال و دريافت سندي 50 روزه با نرخ 8 درصد

11/01 برگشت 600/000 ريال از كالاي فروش رفته بطور نقد كه قيمت تمام شده آن 320/000 ريال است

؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟) وصول سند دريافت شده در تاريخ 1/10/1391

12/01 پرداخت 400/000 ريال بابت حقوق

12/10 خريد ملزومات 350/000 ريال بطور نقد

ساير اطلاعات بشرح زير است :

1 – روش نگهداي كالا دائمي است

2 – موجودي ملزومات پايان سال 250/000 ريال است

3 – اثاثيه به روش مستقيم مستهلك ميگردد عمر مفيد اين دارايي 20 سال است

4 – وسايط نقليه به روش نزولي ساده مستهلك ميگردد نرخ استهلاك اين دارايي 10 درصد است

5 – ساختمان به روش نزولي مضاعف مستهلك ميگردد نرخ استهلاك اين دارايي در روش نزولي مضاعف 15 درصد است

6 – ماشين آلات به روش نزولي ساده با عمر مفيد 10 سال مستهلاك ميگردد ارزش اسقاط اين دارايي 500/000 ريال است

7 – حقوق اسفند ماه 91 به مبلغ 200/000 ريال در پايان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود

8 - موسسه از روش درصدي از حسابهاي دريافتني براي مطالبات استفاده مي كند و نسبت به مانده مطالبات در پايان سال 4 درصد ذخيره لازم است.

مطلوبست :

1- انجام ثبت هاي روزنامه

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3- تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- انجام ثبت هاي روز نامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزماشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورتهاي مالي طبقه بندي شده

7- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي دائمي

9- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات افتتاح حسابهاي دائمي

تمرين 5

مانده حساب بانك ملي موسسه كيوان در 94/01/01 مبلغ 300/000/000 ريال مي باشد.

موسسه براي فعاليت خود نياز به تجهيزاتي دارد و قصد خريد آن را از شركت بوش آلمان دارد.

مبلغ پيش فاكتور 180/000 ريال مي باشد و معامله بر اساس CIF بشكل زير انجام ميشود.:

02/01 جهت ثبت سفارش موسسه مبلغ 35/000/000 ريال بعنوان وديعه از حساب بانك خود پرداخت مي نمايد و سفارش شماره 524 در اتاق بازرگاني ثبت مي شود.

02/05 برداشت از بانك بابت حق ثبت سفارش به ازاي هر دلار 30 ريال

02/07 برداشت از بانك بابت كارمزد گشايش اعتبار 55/000 ريال

02/08 برداشت از بانك بابت سپرده اعتبار 36/000/000 ريال

02/25 برداشت از بانك بابت هزينه تلكس 18/500 ريال

03/04 برداشت از بانك بابت تاخير در واريز وجه اسناد 240/000 ريال

04/08 برداشت از بانك بابت كسري اعتبار جهت ترخيص كالا 530/000 ريال

04/15 برداشت از بانك بابت تاخير واريز كسري اعتبار 2/500 ريال

05/06 برداشت از بانك بابت هزينه هاي گمركي 4/900/000 ريال

06/07 برداشت از بانك بايت كرايه حمل تا موسسه مبلغ 1/200/000 ريال

07/09 بانك با مشاهده برگ سبز گمركي مبلغ وديعه ثبت سفارش را به حساب بانك موسسه واريز مي نمايد.

09/16 در اين تاريخ تجهيزات به موسسه وارد مي گردد.

مطلوبست:

1- ثبت عمليات اعتبار اسنادي

2- ثبت بستن اعتبارات اسنادي به تجهيزات

3- تنظظيم حساب T اعتبارات اسنادي و بانك و تجهيزات

تمرين 6

موسسه كبري در تاريخ 91/04/31 تعداد 100 برگ سهام 1000 ريال شركت توانير را به 106 درصد ارزش اسمي از موسسه كاوه به طور نقد خريداري مي كند و مبلغ 30/000 ريال هزينه كارگزار بورس را پرداخت ميكند.

نرخ سود اين اوراق 6 درصد و هر 6 ماه يكبار پرداخت انجام مي شود.

در تاريخ 92/01/01 موسسه كبري سهام شركت توانير را به 108 درصد ارزش اسمي به موسسه نادر بطور نقد مي فروشد.

مطلوبست ثبت هاي مربوطه

تمرين 7

موسسه فاطمه در 96/05/01 يك دستگاه كاميوتر و يك ميز اداري و يك ست صندلي انتظار را جمعا به مبلغ 24/000/000 ريال خريداري كرد طبق نظر كارشناس رسمي ارزش كامپيوتر 6/000/000 و ارزش ميز اداري 9/000/000 و ارزش ست صندلي 15/000/000 ريال مي باشد مطلوبست ثبت خريد اين دارايي ها

تمرين 8

بهاي تمام شده اثاثيه موسسه الهه در 95/12/30 مبلغ 5/000/000 و مانده استهلاك انباشته آن 1/000/000 ريال مي باشد. در اين تاريخ موسسه اقدام به فروش اثاثيه خود مي نمايد مطلوبست ثبت فروش اثاثيه در هر يك از حالات مستقل زير:

1- مبلغ فروش 4/000/000 ريال است

2- مبلغ فروش 5/200/000 ريال است

3- مبلغ فروش 3/600/000 ريال است

تمرين 9

موسسه مظفر در 94/05/31 تصميم به معاوضه اثاثيه خود با ساختمان موسسه ناصر مي گيرد

قيمت تمام شده اثاثيه 16/000/000 و عمر مفيد آن 4 سال ارزش اسقاط 4/000/000 ريال است.

قيمت متعارف زمين 20/000/000 ريال مي باشد. مانده استهلاك انباشته اثاثيه 3/000/000 ريال است.

مطلوبست ثبت معاوضه در دفاتر مظفر

تمرين 10

عوامل موثر در تعيين عمر مفيد دارايي هاي نامشهود را نام ببريد.

تمرين 11

موسسه سلمان در 91/01/01 وام بلند مدت 15 ساله به مبلغ 10/000/000 ريال و اقساط ماهانه 120/000 ريال به طور نقد دريافت مي كند كل بهره وام مبلغ 11/600/000 مي باشد

مطلوب است ثبت اخذ وام و ثبت پرداخت قسط اول و ثبت تعديلي حصه جاري وام در 91/12/30

در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهيد مراجعه نماييد

موفق باشد

تمرين

عمليات زير در موسسه فانوس انجام شده است:

1 – سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 90/000/000 ريال بطور نقد

2 – خريد زمين و ساختمان و اثاثيه و وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 6/000/000 ريال كه نصف نقد الباقي نصف نسيه و نصف چك است.

3 – ارائه خدمات به مشتريان 80/000/000 ريال كه نصف نقد الباقي نصف نسيه و نصف چك است.

4 – پرداخت 500/000 ريال بابت حقوق و 700/000 ريال بابت گاز

5 – برداشت 600/000 ريال وجه نقد توسط مالك

6- پرداخت نصف اسناد پرداختني

7- وصول نصف حسابهاي دريافتني

8 – سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 65/000/000 ريال به طور نقد

مطلوب است :

1- ثبت هاي دفتر روزنامه

2- تنظيم حسابهاي T و مانده گيري

3- تراز آزمايشي

4- صورتهاي مالي

5- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي موقت

6- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي دائمي

7- ثبت هاي روزنامه و كل افتتاح حسابهاي دائمي

در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهيد مراجعه نماييد

تمرين

عمليات زير در موسسه دريا انجام شده است:

1 – سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 75/000/000 ريال بطور نقد

2- خريد زمين 6/000/0000 ريال به طور نقد.

3- خريد ساختمان 7/000/0000 ريال به طور نسيه.

4- خريد اثاثيه 8/000/000 ريال به طور چك.

5 – خريد زمين و ساختمان و اثاثيه و وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 4/000/000 ريال كه نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك است.

6 – ارائه خدمات به مشتريان 40/000/000 ريال بطور نقد

7 – ارائه خدمات به مشتريان 50/000/000 ريال بطور نسيه

8 – ارائه خدمات به مشتريان 60/000/000 ريال كه 20 درصد نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك است.

9 – پرداخت 300/000 ريال بابت اجاره و 400/000 ريال بابت بيمه

10 – برداشت 300/000 ريال وجه نقد توسط مالك

11- پرداخت نصف اسناد پرداختني

12- وصول 20 درصد از حسابهاي دريافتني

13 – سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 100/000/000 ريال به طور نقد

مطلوب است :

1- ثبت هاي دفتر روزنامه

2- تنظيم حسابهاي T و مانده گيري

3- بررسي درستي عمليات

4- صورتهاي مالي

در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهيد مراجعه نماييد