وبلاگ آموزشي مالي و مالياتي

آقاي شيدايي در آذر ماه 1395 غيبت نكرده است ايشان اولاد ندارد مطلوبست محاسبه حقوق و مزايا

تمرين 2

آقاي اصغري در مهر ماه 1395 غيبت نكرده و مرتكب 50 ساعت اضافه كاري شده است ايشان 1 اولاد دارد مطلوبست محاسبه حقوق و مزايا

تمرين 3

 آقاي اميني طبق حداقل قانون كار 1395 حقوق ميگيرد در يك ماه 31روزه 3 روز غيبت كرده و 4 اولاد دارد ايشان سابقه پرداخت 720 روز حق بيمه دارد. مطلوبست محاسبه جمع  حقوق و مزايا

تمرين 4

آقاي جواذي در خرداد 1395 غيبت نكرده و 100 ساعت اضافه كاري كرده است ايشان 5 اولاد دارد و سابقه پرداخت 270 روز حق بيمه دارد مطلوبست محاسبه حقوق و مزايا

عمليات زير در موسسه استقلال انجام شده است:

1- سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 100/000/000 ريال به طور نقد

2- خريد زمين و ساختمان و اثاثيه و وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 4/000/000 ريال كه نصف نقد و الباقي 10درصد نسيه و مابقي چك است.

3- ارائه خدمات به مشتريان 50/000/000 ريال نصف نسيه و الباقي 35 درصد نقد و ما بقي چك است

4 - برداشت 360/000 ريال وجه نقد توسط مالك

5- پرداخت 350/000 ريال بابت آب و 450/000 ريال بابت حقوق و 250/000 ريال بابت پذيرايي

6- سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 69/000/000 ريال به طور نقد

7- وصول نصف حسابهاي دريافتني و نصف اسناد دريافتني

8- پرداخت 100/000 ريال از اسناد پرداختني و 200/000 ريال از حسابهاي پرداختني به طور نقد

9- سرمايه گذاري مجدد توسط مالك به شكل زير:

نقد 20/000/000 ريال زمين 10/000/000 ريال ساختمان 40/000/000 ماشين آلات 50/000/000 ريال

10- برداشت 600/000 ريال وجه نقد توسط مالك

مطلوبست:

1- ثبت عمليات فوق در دفتر روزنامه

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3- تهيه تراز آزمايشي

4- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي موقت

5- تهيه صورتهاي مالي

6- ثبت هاي روزنامه و كل بستن حسابهاي دائمي

7- ثبت هاي روزنامه و كل افتتاح حسابها در سال جديد

تمرين 2  - بازرگاني

91/01/01سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 400/000/000 ريال نقد و 2/000/000 ريال موجودي كالا

91/01/01 خريد زمين و ساختمان و اثاثيه و وسايط نقليه و ماشين آلات هر كدام 5/000/000 ريال به نصف نقد و الباقي نصف نسيه و نصف چك

91/02/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد بيمه 24ماهه اي به مبلغ 3/000/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

91/03/01 در اين تاريخ موسسه قرارداد اجاره 15 ساله به مبلغ 2/400/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است.

91/04/01 خريد كالا 12/000/000 ريال به طور نقد

91/05/01 خريد كالا 35/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

91/06/01 برگشت 400/000 ريال از كالاي خريداري شده به طور نقد

91/07/01 پرداخت 700/000 ريال بابت حمل كالاي خريداري شده

91/08/01 خريد 800/000 ريال ملزومات به طور نقد

91/10/01 سرمايه گذاري مجدد توسط مالك 500/000/000 ريال به طور نقد

91/10/02 فروش كالا 40/000/000 ريال به طور نقد

91/10/03 فروش كالا 50/000/000 ريال نصف نسيه نصف چك

91/10/04 برگشت 560/000 ريل از كالا فروش رفته به طور نقد

91/10/05 پرداخت 220/000 ريال بابت حمل كالاي فروش رفته

91/10/06 برداشت 365/000 ريال وجه نقد توسط مالك

91/10/07 پرداخت 520/000 ريال بابت حقوق و 540/000 ريال بابت گاز

91/10/08 دريافت وام بانكي كوتاه مدت 40/000/000 ريال و وام بانكي بلند مدت 20/000/000 ريال

91/11/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني

91/12/01 پرداخت نصف حسابهاي پرداختني

ساير اطلاعات:

1- موجودي ملزومات پايان دوره 350/000 ريال

2- روش نگهداري موجودي كالا ادواري بوده و موجودي كالاي پايان سال 2/500/000 ريال مي باشد.

3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 700/000 ريال قرار شد فروردين سال بعد پرداخت شود.

4- بابت وام هاي موسسه 180/000 ريال بهره به موسسه تعلق گرفت كه قرار شد سال بعد پرداخت گردد لذا ثبت آن از قلم افتاده است

5- عمر مفيد اثاثيه 6 سال وسايط نقليه 7 سال ماشين آلات 8 سال و ساختمان 15 سال و همچنين ارزش اسقاط اثاثيه 300/000 وسايط نقليه 400/000 و ماشين آلات 500/000 ريال است و ساختمان ارزش اسقاط ندارد  و روش استهلاك تمام دارايي ها خط مستقيم است

مطلوبست:

1- انجام ثبت هاي روزنامه

2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري

3- تراز آزمايشي قبل از تعديلات

4- انجام ثبت هاي روز نامه و كل تعديلات پايان سال

5- تهيه تراز آزماشي بعد از تعديلات

6- تهيه صورتهاي مالي طبقه بندي شده

7- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي موقت

8- ثبت هاي روزنامه و كل عمليات بستن حسابهاي دائمي

9- افتتاح حسابها در سال جديد

10- محاسبه     نسبت جاري   و      نسبت آني    و    نسبت بدهي     و    درصد سود ناخالص

تمرين 3 - كارت حسابداري انبار

عمليات زير در موسسه ابومسلم انجام شده است:

6/1 موجودي كالاي اول دوره 3/000 عدد به نرخ هر عدد 2/000 ريال

6/2 خريد كالا 2/000 عدد به نرخ هر عدد 2/100 ريال

6/3 فروش كالا 3/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ريال

6/4 خريد كالا 4/000 عدد به نرخ هر عدد 2/200 ريال

6/5 خريد كالا 2/000 عدد به نرخ هر عدد 2/300 ريال

6/6 فروش كالا 5/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ريال

6/7 فروش كالا 1/000 عدد به نرخ هر عدد 3/000 ريال

2- مطلوبست مبلغ موجودي كالاي پايان دوره به سه روش فايفو و لايفو و ميانگين موزون در روش ادواري

تمرين 4- قيمت تمام شده دارايي هاي ثابت

عمليات زير در موسسه برق شيراز انجام شده است:

7/1 سرمايه گذاري اوليه توسط مالك 56/000/000 ريال به طور نقد

7/2 خريد زمين 30/000/000 ريال به طور نقد

7/3 پرداخت 200/000 ريال بابت كميسيون زمين خريداري شده

7/4 پرداخت 300/000 ريال بابت حق الثبت زمين خريداري شده

7/5 پرداخت 400/000 ريال بابت تسطيح زمين خريداري شده

7/6 پرداخت 400/000 ريال بابت تخريب ساختمان قديمي موجود در زمين خريداري شده

7/7 دريافت 500/000 ريال بابت فروش مصالح ناشي از تخريب ساختمان موجود در زمين

7/8 پرداخت 350/000 ريال بابت پذيرايي در مراسم افتتاح زمين خريداري شده

7/9 دريافت 450/000 ريال بابت فروش اشجار موجود در زمين خريداري شده

7/1 خريد اثاثيه 22/000/000 ريال به طور نقد

7/2 پرداخت 300/000 ريال بابت حمل اثاثيه تا موسسه

7/3 پرداخت 400/000 ريال بابت پذيرايي از كاركران حمل كننده اثاثيه

8/1 خريد ماشين آلات از كشور امارات 30/000/000 ريال نقدي

8/2 پرداخت 220/000 ريال بابت حمل ماشين آلات از كارخانه تا بندر كشور امارات

8/3 پرداخت 330/000 ريال بابت بارگيري  ماشين آلات از اسكله امارات به روي كشتي

8/4 پرداخت 440/000 ريال بابت انتقال از كشتي روي تريلي در بندر امام خميني ايران

8/5 پرداخت 550/000 ريال بابت حمل توسط تريلي از بندر ايران تا موسسه

8/6 پرداخت 660/000 ريال بابت نصب ماشين آلات

8/7 پرداخت 170/000 ريال به مشاورين اماراتي بابت آموزش كار با ماشين آلات

8/8 پرداخت 210/000 ريال بابت هزينه هاي پذيرايي و هتل مشاوران اماراتي

8/9 پرداخت 330/000 ريال بابت توليد آزمايشي با ماشين آلات

8/10 پرداخت 900/000 ريال بابت هزينه هاي افتتاح ماشين آلات

مطلوبست ثبت دفتر روزنامه عمليات فوق و نيز تنظيم حسابهاي تي دارايي هاي خريداري شده

تمرين 5 - استهلاك

موسسه نفت تهران در تاريخ 92/01/01 ساختماني به مبلغ 40/000/000 ريال به طور نسيه خريداري كرد عمر مفيد اين دارايي 20سال ارزش اسقاط 1/000/000 ريال و روش استهلاك خط مستقيم است. مطلوبست ثبت خريد دارايي و ثبت هاي تعديلي سال هاي اول تا چهارم اين دارايي و تنظيم حسابهاي تي

نمرين 6 - صورت سود و زيان چند مرحله اي

اطلاعات زير از دفاتر موسسه دلدار در دست است:

فروش  41/000/000

برگشت از فروش و تخفيفات 450/000

تخفيفات نقدي فروش 230/000

هزينه آب  330/000

قيمت تمام شده كالاي فروش رفته 18/000/000

هزينه بهره 255/000

هزينه اجاره 145/000

درآمد بهره 655/000

درآمد اجاره 425/000

هزينه حقوق 665/000

هزينه استهلاك 445/000

هزينه م.م     125/000

مطلوبست تهيه صورت سود و زيان چند مرحله اي

تمرين 7 - مطالبات حذف مستقيم

مانده حسابهاي دريافتني موسسه غلام در 90/12/29 مبلغ 4/000/000 ريال است در 91/5/1 مبلغ 360/000 ريال مطالبات از آقاي بهاري سوخت شد موسسه باقر از روش حذف مستقيم استفاده ميكند مطلوبست ثبت سوخت مطالبات

تمرين 8 - مطالبات ذخيره اي

مانده حسابهاي دريافتني موسسه فاني در 93/12/29 مبلغ 8/000/000 ريال است نسبت به مانده مطالبات 3 درصد ذخيره لازم است در تاريخ 94/6/6 مبلغ 40/000 ريال از مطالبات سوخت شد مطلوبست ثبت هاي مربوطه

تمرين 9- بهره

در تاريخ 87/05/06 موسسه كمال كالايي به مبلغ 10/000/000 ريال با قيمت تمام شده 7/000/000 ريال در قبال دريافت سندي 95 روزه مي فروشد و  با توجه به نرخ بهره 17 درصد مطلوبست

1- ثبت هاي مربوط با اين فرض كه سند در تاريخ سررسيد وصول مي شود

2- ثبت هاي مربوط با اين فرض كه سند در تاريخ سررسيد وصول نمي شود (واخواست مي گردد)

موسسه فاخر در تاريخ 1394/04/01 قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است مطلوبست ثبت 04/01 و ثبت تعديلي به تاريخ 1394/12/29

تمرين 2

موسسه فخار در تاريخ 1393/06/01 قرارداد بيمه  20 ماهه به مبلغ 2/000/000 ريال منعقد و كل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت كرده است مطلوبست ثبت 06/01 و ثبت تعديلي به تاريخ 1393/12/29

سلام ودرود خدمت استاد عزيز
شخصي سهام داره شركتي مي باشد به مبلغ 2 ميليون تومان
از طرفي 200 هزار تومان به اين شركت بدهكار است (خريد كالا) كه بدهي خود را پرداخت نكرده .آيا مي توان مبلغ بدهي را از مقدار سهام وي كسر نمود؟
سپاس فراوان از عنايت شما

پاسخ:

سلام موضوع اين سوال در خصوص تهاتر است

فرض كنيد آقاي باقري سهام دار شركت سهامي نمونه باشد كه در اين حالت حساب جاري سهامداران - آقاي باقري براي تقسيم سود استفاده مي شود از طرفي ايشان مبلغ 200/000 تومان از شركت خريد نسيه انجام داده كه هنوز بدهي به شركت از اين بابت تسويه نشده است و حسابهاي پرداختني تجاري - آقاي باقري ايجاد شده است.

طبق استاندارد حسابداري:

داراييها و بدهي ها نبايد با يكديگر تهاتر شود مگر اينكه تهاتر آنها طبق استاندارد حسابداري ديگري الزامي يا مجاز باشد.

در هر صورت در مثال فوق انجام تهاتر زماني مجاز است كه:

اولا اين كار طبق قانون مجاز باشد يعني در قرارداد فروش كالا به سهام دار همان شركت بندي مبني بر تامين اعتبار مشتري از محل سهام ايشان آمده باشد،

ثانيا ماهيت معاملاتي كه ميخواهند با هم تهاتر شوند مشابه باشد. مثلا شخصي كه خود فروشنده كالاي ديگري به شركت باشد كه بر اين اساس حسابهاي پرداختني تجاري براي ايشان باز شده باشد و هم زمان مشتري شركت باشد در اين حالت ميتوان حساب پرداختني و حساب دريافتني را با هم تهاتر كرد. كه در اين مثال اينگونه نيست.

اما در مثال فوق اگر به هر دليلي انجام تهاتر مجاز بود ميتوان در مرحله تقسيم سود به مبلغ 200 هزار تومان كمتر به ايشان سود پرداخت كرد و قبل از تقسيم سود پيشنهاد ميشود ثبت زير انجام گردد:

جاري سهامداران - آقاي باقري                         200000

              حسابهاي دريافتني - آقاي باقري                             200000

بابت تهاتر بدهي آقاي باقري بابت فروش كالا به ايشان

اميد وارم پاسخ خود را دريافت نموده باشيد . موفق باشيد